การนำเสนอค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักลดได้ในงบการเงินขึ้นอยู่กับพื้นฐานของการบัญชีที่จัดทำงบการเงินไม่ใช่ว่างบการเงินนั้นผ่านการตรวจสอบหรือไม่ การนำเสนองบการเงินอาจขึ้นอยู่กับหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปหรือ GAAP หรือตามหนึ่งในฐานการบัญชีที่ครอบคลุมอื่น ๆ หรือ OCBOA งบการเงินที่ตรวจสอบแล้วสามารถเป็นได้ทั้งแบบ GAAP หรือ OCBOA
ค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักได้
ค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนในธุรกิจเป็นค่าใช้จ่ายที่ถูกต้องตามวัตถุประสงค์ทางบัญชี แต่ไม่อนุญาตให้หักจากรายได้รวมจากการคืนภาษีธุรกิจ ตัวอย่างเช่นค่าใช้จ่ายเช่นบริการสรรพากรหรือโทษของรัฐบาลและค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยการจ่ายเบี้ยประกันบางอย่างสำหรับการประกันชีวิตของเจ้าหน้าที่การช่วยเหลือทางการเมืองค่าปรับบางค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีหรือค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง ไม่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี
การนำเสนอ GAAP
ในงบการเงินที่จัดทำขึ้นตาม GAAP ค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักได้จะไม่แยกออกจากค่าใช้จ่ายทางธุรกิจอื่น ๆ ในงบกำไรขาดทุนและค่าใช้จ่าย อย่างไรก็ตามค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักลดหย่อนเหล่านี้จะต้องบวกกลับไปเป็นรายได้สุทธิเมื่อคำนวณค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้เกี่ยวกับรายได้ที่ต้องเสียภาษี รายได้ค้างรับ - ที่ได้รับ แต่ยังไม่ได้รับ - และค่าใช้จ่ายค้างจ่าย - ที่เป็นหนี้ แต่ไม่ได้ชำระ - แสดงรวมถึงค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักได้ สินทรัพย์และหนี้สินค้างจ่ายยังแสดงอยู่ในงบดุลและประมาณการหนี้สินสำหรับสินทรัพย์หรือหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะต้องรับรู้ค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้เช่นกัน ผู้สอบบัญชีอาจทดสอบการคำนวณภาษีเงินได้เหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งของกระบวนการตรวจสอบของเขาเพื่อตรวจสอบว่ามีการนำเสนอบทบัญญัติภาษีเงินได้อย่างเป็นธรรมหรือไม่
เกณฑ์เงินสดและการนำเสนอเกณฑ์เงินสดที่แก้ไข
พื้นฐานเงินสดและการนำเสนองบการเงินพื้นฐานที่แก้ไขแล้วเงินสดเป็นสองในสามรูปแบบที่พบมากที่สุดของงบการเงิน OCBOA งบการเงินพื้นฐานการเงินแสดงเฉพาะเงินสดที่เข้ามาและกระแสเงินสดที่ออกในระหว่างงวด การจ่ายเงินสดสำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักได้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเงินสดอื่น ๆ ทั้งหมดและไม่ได้แยกต่างหาก งบกระแสเงินสดที่ได้รับการแก้ไขจะมีสินทรัพย์และหนี้สินระยะยาว สินทรัพย์และหนี้สินระยะสั้นที่จะครบกำหนดในระหว่างงวดปัจจุบันจะไม่ถูกนำเสนอ เนื่องจากหนี้สินค้างจ่ายที่ไม่สามารถหักได้นั้นเป็นระยะสั้นจึงไม่ได้อยู่ในงบกำไรขาดทุนหรือในงบดุล ค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้เปิดเผยไว้ในหมายเหตุประกอบงบการเงินเพื่ออธิบายสาเหตุที่บันทึกทางบัญชีของ บริษัท แตกต่างจากงบการเงิน OCBOA
การนำเสนอเกณฑ์ภาษี
งบการเงินพื้นฐานภาษีแสดงเฉพาะรายได้ค่าใช้จ่ายสินทรัพย์และหนี้สินที่ปรากฏในการคืนภาษีรายได้ทางธุรกิจ ดังนั้นจึงไม่มีการแสดงค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักลดหย่อนได้ โดยจะเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบการเงินพร้อมกับยอดคงค้างในงบดุลที่ไม่รวมอยู่ในการคืนภาษีเพื่ออธิบายความแตกต่างระหว่างบันทึกทางบัญชีของ บริษัท และงบการเงินพื้นฐานทางภาษี ผู้จัดเตรียมภาษีอาจรวมแบบฟอร์ม M-1 พร้อมการคืนภาษีธุรกิจเพื่อกระทบยอดบันทึกทางบัญชีของ บริษัท พร้อมการคืนภาษี ในงบการเงินที่ตรวจสอบแล้วผู้สอบบัญชีอาจตรวจสอบแบบฟอร์ม M-1 และหมายเหตุการเปิดเผยเพื่อตรวจสอบงบการเงิน OCBOA ที่นำเสนอข้อมูลนี้อย่างเป็นธรรม
