การบัญชีคงค้างที่มีการแก้ไขส่วนใหญ่จะใช้โดยหน่วยงานราชการ มันรวมบัญชีเงินสดและการบัญชีตามเกณฑ์คงค้างและมุ่งเน้นไปที่ "การกำหนดสถานะทางการเงินและการเปลี่ยนแปลงในฐานะทางการเงิน (แหล่งที่มาการใช้งานและความสมดุลของทรัพยากรทางการเงิน)" ตามที่อธิบายไว้ในมาตรฐานการบัญชี การประมวลรหัสบัญชีรัฐบาล
เหตุใดหน่วยงานของรัฐจำเป็นต้องใช้ระบบนี้
การบัญชีเงินคงค้างที่มีการแก้ไขจะถูกใช้และยอมรับโดยหน่วยงานของรัฐเนื่องจากหน่วยงานเหล่านี้มีเป้าหมายที่แตกต่างจากองค์กรที่แสวงหาผลกำไรและไม่แสวงหาผลกำไร หน่วยงานของรัฐมุ่งเน้นไปที่ภาระผูกพันในปีปัจจุบันและเกณฑ์คงค้างที่ปรับเปลี่ยนจะมุ่งเน้นไปที่สินทรัพย์และหนี้สินทางการเงินระยะสั้นเป็นหลัก
ภาพรวมของเกณฑ์การบัญชีคงค้างที่แก้ไข
การรายงานทางการเงินสำหรับหน่วยงานของรัฐมีวัตถุประสงค์หลักสองประการคือเพื่อรายงานว่ารายได้ของกิจการในปีปัจจุบันเพียงพอที่จะจ่ายค่าใช้จ่ายในปีปัจจุบันหรือไม่และเพื่อแสดงให้เห็นว่ากิจการได้รับและใช้ทรัพยากรตามงบประมาณที่กฎหมายกำหนดหรือไม่ การปรับปรุงเกณฑ์คงค้างของการบัญชีรวมเกณฑ์เงินสดและเกณฑ์คงค้างของการบัญชีเพื่อบรรลุวัตถุประสงค์ทั้งสองอย่าง
การรับรู้รายได้
มาตรฐานการรับรู้รายได้นั้นแตกต่างกันไปสำหรับหน่วยงานราชการมากกว่าหน่วยงานธุรกิจ ธุรกิจบันทึกรายได้เมื่อกิจกรรมการผลิตและการขายเสร็จสมบูรณ์แล้วและสามารถมั่นใจได้ในการรวบรวมรายได้ หน่วยงานของรัฐได้รับรายได้อันเป็นผลมาจากคำสั่งของรัฐบาล (เช่นการเก็บภาษีทรัพย์สิน) หรือจากหน่วยงานของรัฐอื่น (เช่นการระดมทุนของรัฐบาลกลางหรือการให้ทุน) ดังนั้นรายได้จะอ่อนไหวต่อการรับรู้โดยหน่วยงานของรัฐเฉพาะเมื่อพวกเขาสามารถวัดได้และพร้อมที่จะใช้จ่ายทางการเงิน มาตรฐานกำหนดให้รับรู้รายได้ภาษีอสังหาริมทรัพย์เฉพาะในกรณีที่คาดว่าจะเก็บเงินสดได้ภายใน 60 วัน อย่างไรก็ตามมาตรฐาน 60 วันนี้ได้กลายเป็นมาตรฐานสำหรับรายได้ทุกประเภท
ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น
เนื่องจากการมุ่งเน้นที่ความต้องการในปีปัจจุบันของหน่วยงานราชการคำว่า "ความรับผิดชอบ" จะหมายถึงหนี้สินหมุนเวียนเท่านั้น หนี้สินระยะยาวอยู่นอกเหนือการวัดของการบันทึกทางบัญชีของรัฐบาลและรายการที่เกิดขึ้นจากหนี้สินระยะยาวจะไม่ถูกบันทึกเป็นค่าใช้จ่าย
