วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบ GAAP เทียบกับ IRS

GAAP เป็นชุดของหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปที่ใช้โดยธุรกิจในสหรัฐอเมริกา บริษัท มหาชนทั้งหมดได้รับคำสั่งจากสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (กลต.) ให้ใช้ GAAP แม้ว่า GAAP จะไม่ได้เขียนไว้ในกฎหมายของสหรัฐอเมริกา ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงภายใต้ GAAP เป็นกระบวนการทางบัญชีมาตรฐานเมื่อคำนวณงบการเงินของ บริษัท เพื่อวัตถุประสงค์ในการตรวจสอบ อย่างไรก็ตามสำหรับวัตถุประสงค์ทางด้านภาษี IRS กำหนดให้ บริษัท ต้องปฏิบัติตามระบบการกู้คืนค่าใช้จ่ายเร่งด่วน (MACRS) เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ส่งผลให้สินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาทั้งหมดมีมูลค่าตามบัญชีเท่ากับศูนย์

ประวัติความเป็นมาของการบัญชีค่าเสื่อมราคา

คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) มีโครงสร้างในปี 1973 โดยผู้สอบบัญชีมีบทบาทหลักในการสร้างหลักการบัญชีเป็นอำนาจในการสร้าง GAAP สำหรับธุรกิจในสหรัฐอเมริกา ในปี 1986 MACRS (เด่นชัด "ผู้ผลิต") เข้ามาแทนที่ระบบการกู้คืนค่าใช้จ่ายเร่งด่วน (ACRS) ก่อตั้งขึ้นในปี 2524 ภายใต้พระราชบัญญัติการกู้ภาษีทางเศรษฐกิจของประธานาธิบดีเรแกน MACRS เป็นปรัชญาการคิดค่าเสื่อมราคาแบบใหม่สำหรับจุดประสงค์ของการเก็บภาษีซึ่งเพิกเฉยต่อ "อายุการใช้งาน" และ "มูลค่าซาก" ซึ่งเกี่ยวเนื่องกับการประเมินค่าทรัพย์สินภายใต้ ACRS และ GAAP สิ่งนี้แสดงให้เห็นถึงความแตกต่างระหว่างการบัญชี GAAP ซึ่งมุ่งเน้นไปที่การประเมินมูลค่าของ บริษัท เมื่อเทียบกับการกำหนดภาระภาษีของ บริษัท ซึ่งเป็นจุดประสงค์ของ MACRS

ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง

ตาม IRS ค่าเสื่อมราคาเป็นค่าเผื่อการลดหย่อนภาษีเงินได้ที่ให้ผู้เสียภาษีสามารถกู้คืนค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินและขึ้นอยู่กับ "ค่าเผื่อประจำปีสำหรับการสึกหรอสึกหรอหรือเสื่อมสภาพหรือล้าสมัยของทรัพย์สิน" ทรัพย์สินที่จับต้องได้ส่วนใหญ่ (ยกเว้นที่ดิน) รวมถึงอาคารเครื่องเรือนเครื่องจักรและอุปกรณ์จะคิดค่าเสื่อมราคา ทรัพย์สินไม่มีตัวตนที่เสื่อมราคาได้ซึ่งรวมถึงสิทธิบัตรลิขสิทธิ์และซอฟต์แวร์ ภายใต้วิธีเส้นตรงค่าของทรัพย์สินจะถูกคิดค่าเสื่อมราคาด้วยค่าเงินดอลลาร์ที่คงที่ต่อปีตลอดอายุการใช้งานที่คาดไว้

ระบบการกู้คืนค่าใช้จ่ายเร่งด่วนแก้ไข (MACRS)

รูปแบบการคิดค่าเสื่อมราคา MACRS ใช้สำหรับการคำนวณภาษีธุรกิจและไม่ได้กำหนดมูลค่าของ บริษัท ภายใต้ระบอบการคิดค่าเสื่อมราคานี้การคำนวณการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์จะขึ้นอยู่กับสูตรที่ได้ถูกย้ายซึ่งคลาสสินทรัพย์จะถูกกำหนดช่วงชีวิตเช่นรถยนต์และรถบรรทุกขนาดเล็กซึ่งมีอายุการใช้งาน 5 ปี จากนั้นจะมีการกำหนดค่าเผื่อค่าเสื่อมราคาที่แน่นอนให้กับแต่ละปีตามที่กำหนดในตารางค่าเสื่อมราคาของ MACRS สูตรนี้คิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์เป็นศูนย์โดยไม่มีมูลค่าคงเหลือหรือ "มูลค่าซาก" ที่เชื่อมโยงกับสินทรัพย์ ตัวอย่างเช่น บริษัท ที่ได้มาซึ่งสินทรัพย์ในราคา $ 250,000 อาจกำหนดว่าสินทรัพย์มีมูลค่าคงเหลือ 50,000 ดอลลาร์ภายใต้กฎ GAAP อย่างไรก็ตามกฎ IRS ภายใต้ MACRS ถือว่าค่าที่เหลืออยู่คือ $ 0.00

GAAP กับค่าเสื่อมราคา IRS

ความแตกต่างพื้นฐานระหว่างการคำนวณภาษีแบบ GAAP และ IRS คือการที่ MACRS นั้นต้องการโดย IRS ในขณะที่ GAAP ถูกเรียกร้องโดยหน่วยงานภาครัฐเช่นสำนักงาน ก.ล.ต. เพื่อวัตถุประสงค์ในการตรวจสอบเนื่องจากมีการวัดมาตรฐาน สำหรับวัตถุประสงค์ในการตรวจสอบต้องใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงภายใต้กฎ GAAP ความแตกต่างอื่น ๆ คือภายใต้ MACRS บริษัท สามารถลดค่าใช้จ่ายด้านทุนได้มากขึ้นเช่นอาคารอุปกรณ์และเครื่องจักรในช่วงปีแรก ๆ ของช่วงชีวิตของทรัพย์สิน ในขณะที่กฎของ GAAP ภายใต้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงไม่ถึง MACRS จนถึงปีที่สี่ในรอบการคิดค่าเสื่อมราคา 5 ปี ในที่สุดภายใต้สถานการณ์บางอย่างธุรกิจขนาดเล็กสามารถลดการซื้ออุปกรณ์ได้อย่างสมบูรณ์ในปีแรก