ในการบัญชีรายการบันทึกรายวันด้านบนเป็นการปรับรายการบันทึกด้วยตนเองที่ระดับ บริษัท บ่อยครั้งเมื่อเตรียมงบการเงินรวมสำหรับ บริษัท แม่และ บริษัท ย่อย แม้ว่ารายการดังกล่าวจะถูกต้อง แต่ก็มักจะใช้ในการขยายเวลาการฉ้อโกงโดยการปิดช่องว่างระหว่างผลการดำเนินงานที่เกิดขึ้นจริงและผลการรายงานต่อประชาชนที่ลงทุน
การใช้ที่ถูกต้องและผิดกฎหมาย
การใช้รายการบันทึกด้านบนที่ถูกต้องอาจเป็นการจัดสรรรายได้หรือค่าใช้จ่ายของ บริษัท แม่ให้กับ บริษัท ย่อยเพื่อสะท้อนกิจกรรมทางธุรกิจอย่างถูกต้อง อย่างไรก็ตามการปรับด้านบนยังสามารถใช้เพื่อลดบัญชีหนี้สินไม่ถูกต้องเพิ่มรายได้หรือลดค่าใช้จ่าย บริษัท ที่อยู่ระหว่างการควบรวมกิจการการเข้าซื้อกิจการหรือการปรับโครงสร้างจะมีความอ่อนไหวต่อการใช้รายการบันทึกในทางที่ผิดด้านหลอกลวง
การเปลี่ยนแปลงอย่าไหลผ่าน
โดยทั่วไปแล้วรายการด้านบนจะไม่ปรากฏเป็นรายการไปยังบัญชีแยกประเภททั่วไปซึ่งหมายความว่ารายการเหล่านั้นไม่อยู่ภายใต้การควบคุมของระบบการเงินมาตรฐาน รายการจะไม่ส่งผ่านไปยังบัญชีแยกประเภทย่อยดังนั้นฝ่ายบริหารของ บริษัท ย่อยมักไม่รู้จักธุรกรรมเหล่านี้และไม่สามารถตรวจสอบได้
คำแนะนำสำหรับผู้สอบบัญชี
ศูนย์คุณภาพการตรวจสอบแนะนำให้ผู้ตรวจสอบค้นหารายการการปรับด้วยตนเองรวมถึงรายการบันทึกประจำวันที่ทำขึ้นหลังจากปิดรอบระยะเวลาการรายงานทางการเงิน ผู้ตรวจสอบบัญชีควรพิจารณาว่าเหตุใดจึงมีการบันทึกผลงานใครเป็นใครทำไม่ว่าบุคคลนั้นจะได้รับอนุญาตให้บันทึกรายการเมื่อบันทึกรายการนั้นและหลักฐานอ้างอิงเพื่อสนับสนุนรายการนั้น
การตั้งค่าการควบคุมภายใน
นักบัญชีที่รับผิดชอบระบบบัญชีของ บริษัท สามารถวางระบบควบคุมเพื่อให้แน่ใจว่ามีการใช้รายการด้านบนอย่างเหมาะสม การควบคุมเหล่านี้อาจรวมถึงการสร้างรายการด้านบนที่บันทึกโดยตรงจากระบบบัญชีก่อนที่จะสร้างงบการเงินขั้นสุดท้าย ข้อเสนอแนะอื่นถ้ารายการด้านบนมีความหมายว่าเป็นการชั่วคราวคือการตั้งค่าระบบให้กลับรายการอัตโนมัติ การควบคุมอื่น ๆ รวมถึงการให้สิทธิ์ระบบแก่คนเพียงหนึ่งหรือสองคนในการบันทึกรายการประเภทนี้และทำให้แน่ใจว่าผู้บริหารระดับสูงอนุมัติรายการดังกล่าวทั้งหมดก่อนที่จะโพสต์
