ในบางครั้งกระแสเงินสดที่เป็นจริงอาจกำหนดให้หน่วยงานที่เกี่ยวข้องให้ยืมหรือยืมซึ่งกันและกัน การปฏิบัติทางบัญชีในรูปแบบพื้นฐานที่สุดนั้นจำเป็นต้องสะท้อนกระแสเงินสดหรือการควบคุมเงินสด ยกเว้นเมื่อมีการนำเสนอทางการเงินตามเกณฑ์รวมแต่ละฝ่ายในการทำธุรกรรมจะนำเสนอล่วงหน้าแตกต่างกันในงบดุลของตน
การควบคุมเงินสด
ในทางปฏิบัติอำนาจในการควบคุมเงินสดกำหนดให้เป็นสินทรัพย์ ในกรณีที่มีการจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับ บริษัท ย่อยกิจการที่ได้รับเงินสดจะได้รับสินทรัพย์เนื่องจากมีอำนาจการใช้จ่ายหรือความสามารถในการควบคุมวิธีการใช้เงินสดที่ยืมมา ผู้รับยังมีหนี้สินบางประเภทสำหรับการชำระซึ่งอาจมีหรือไม่มีเอกสาร
การจำแนกประเภทสินทรัพย์
ตรงกันข้ามกับสิ่งที่อาจปรากฏเป็นสัญชาตญาณการจัดประเภทบัญชีสำหรับเงินสดขั้นสูงถึง บริษัท ย่อยจะเปลี่ยนไป กิจการที่มีความก้าวหน้ามีความเคารพในบางประการที่ให้การควบคุมหรือการใช้เงินสดจำนวนหนึ่งหรืออำนาจการใช้จ่าย แม้ว่าความก้าวหน้าจะเป็นของกิจการที่เกี่ยวข้องกัน แต่ตอนนี้สินทรัพย์ได้มีการพิจารณาคุณลักษณะของลูกหนี้การค้าแล้ว สินทรัพย์เป็นปัจจุบันอาจรวบรวมได้และวัดได้ง่าย แต่ไม่มีเงินสดอีกต่อไปที่สามารถใช้ในวิธีอื่น
การนำเสนอทางบัญชี
เนื่องจากบัญชีเงินสดของทั้งผู้ให้บริการและผู้รับได้รับลดลงและเพิ่มขึ้นตามลำดับการจำแนกที่สำคัญยิ่งขึ้นจึงเกิดขึ้นในรายการออฟเซ็ตเหล่านี้ จากมุมมองของผู้ให้บริการเงินสดตอนนี้ได้สร้างลูกหนี้การค้าแม้ว่าจะถึงกำหนดชำระจากกิจการที่เกี่ยวข้องกัน ในทางกลับกันผู้รับเงินในขณะนี้ได้สร้างบัญชีเจ้าหนี้หรืออาจจะเป็นตั๋วเงินที่ต้องชำระทั้งนี้ขึ้นอยู่กับลักษณะและเอกสารล่วงหน้า
การนำเสนอการบัญชีที่ถูกต้องมีความสำคัญโดยเฉพาะอย่างยิ่งหากการตัดสินใจด้านการจัดการนั้นขึ้นอยู่กับหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง นอกจากนี้เจ้าหนี้ของกิจการยังต้องการความโปร่งใสในระดับหนึ่งเกี่ยวกับสภาพคล่องส่วนบุคคลของธุรกิจที่เกี่ยวข้อง
สรุปผลกระทบ
เมื่องบการเงินจัดทำขึ้นตามเกณฑ์รวมกับหนึ่งชุดงบที่อธิบายกิจกรรมของหน่วยงานที่เกี่ยวข้องทั้งหมดจะไม่มีการนำเสนอเงินทดรองแก่ บริษัท ย่อย พวกเขาจะได้รับการปรับปรุงผ่านทางที่เรียกว่า "การกำจัดรายการ" ในกระบวนการรวม
อย่างไรก็ตามผลกระทบล่วงหน้าจากการรวมล่วงหน้าอาจส่งผลกระทบต่อ "ใบหน้า" ของกิจการหนึ่งที่นำเสนอต่อผู้ให้กู้เจ้าหนี้ผู้ถือหุ้นหรือผู้มีส่วนได้เสียอื่น ผู้บริหารอาจมีเหตุผลที่จะเสนอนิติบุคคลโดยเฉพาะว่าเป็น "เงินสดที่มีสภาพคล่อง" หรือเป็นสินทรัพย์หนัก ในทางกลับกันอาจมีแรงจูงใจที่จะแสดงให้เห็นถึงสถานะที่ไม่ จำกัด ของความหนาแน่นของเงินสดหรือข้อ จำกัด ของสินทรัพย์
ที่สำคัญที่สุดต้องเข้าใจเหตุผลของการเบิกเงินสดล่วงหน้าอย่างชัดเจน การเคลื่อนไหวของเงินสดระหว่างหน่วยงานที่เกี่ยวข้องด้วยเหตุผลทางธุรกิจไม่เพียงพอควรเป็นสารตั้งต้นสำหรับการวิเคราะห์ต่อไปโดยผู้มีส่วนได้เสีย
