คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงินหรือ FASB ได้ชี้แจงการบัญชีเกี่ยวกับส่วนได้เสียในผู้ถือหุ้นส่วนน้อยใน บริษัท ย่อย ในกฎ 141 (R) และ 160, FASB ผู้ปกครองจะไม่ใช้ส่วนพิเศษของงบดุลอีกต่อไปเพื่อรายงานความสนใจส่วนน้อย ค่อนข้างรับรู้สินทรัพย์และหนี้สินทั้งหมดของ บริษัท ที่ได้มาด้วยมูลค่ายุติธรรมในส่วนของผู้ถือหุ้นของงบดุล
คำนวณมูลค่ายุติธรรมของส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุมของ บริษัท ที่ได้มา มูลค่ายุติธรรมคือราคาโดยประมาณที่สินทรัพย์จะขายในตลาด ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท abc ซื้อหุ้น 90% ของ บริษัท xyz ดังนั้นการเข้าถือหุ้นใหญ่ใน บริษัท xyz คุณจะคำนวณมูลค่ายุติธรรมของส่วนที่เหลืออีก 10% ของส่วนแบ่งผลกำไรที่ไม่มีการควบคุมของ บริษัท xyz
เพิ่มไปยังมูลค่ายุติธรรมของส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุมการปรับปรุงมูลค่ายุติธรรมทั้งหมดที่เกิดจากการซื้อ บริษัท รวมถึงมูลค่ายุติธรรมของค่าความนิยมและการปรับปรุงใด ๆ ที่เกิดขึ้นเมื่อสินทรัพย์ของ บริษัท ที่ซื้อถูกตีราคาใหม่ ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท abc ซื้อ 90% ของ บริษัท xyz ในราคา $ 100 ล้านมูลค่ายุติธรรม 10 เปอร์เซ็นต์ของส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุมอาจเท่ากับ 20 ล้านดอลลาร์บวกกับค่าความนิยมมูลค่ายุติธรรม 2 ล้านดอลลาร์และการปรับปรุงอื่น ๆ ทั้งหมด
บวกมูลค่ายุติธรรมของส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุมหลังจากปรับปรุงและแสดงค่าความนิยมตามสัดส่วนของรายได้ที่ปรับปรุงแล้วซึ่งเกิดจากส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุมเพื่อให้ได้มาซึ่งยอดคงเหลือ ณ วันสิ้นมูลค่ายุติธรรม ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท xyz มี 90% ของทุนที่ซื้อโดย บริษัท abc และมีรายได้รวมที่ปรับ 20 ล้านดอลลาร์ในขณะที่ซื้อมากกว่าสัดส่วนแบ่งตามสัดส่วนของรายได้ที่ปรับปรุงแล้วคือ 2 ล้านดอลลาร์ (20,000,000 x 10 เปอร์เซ็นต์ = 2,000,000) 2 ล้านดอลลาร์จะถูกบวกเข้ากับมูลค่ายุติธรรมที่คำนวณได้จากส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุมจำนวน 22 ล้านดอลลาร์สำหรับมูลค่ารวม 24 ล้านดอลลาร์ (22,000,000 + 2,000,000 = 24,000,000)
ลบส่วนแบ่งเงินปันผลตามสัดส่วนของส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุมจากมูลค่ายุติธรรมที่คำนวณได้ของส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุม ตัวอย่างเช่นหากมูลค่ารวมของส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุมอยู่ที่ $ 24 ล้านบาทและส่วนแบ่งตามสัดส่วนของเงินปันผลรวมคือ $ 1 ล้านกว่าที่คุณจะลบ $ 1 ล้านจาก $ 24 ล้านสำหรับยอดรวมสิ้นสุดของส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุมของ $ 23 ล้าน (24,000,000 - 1,000,000 = 23,000,000)
บันทึกมูลค่ายุติธรรม ณ สิ้นส่วนของส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุมเป็นรายการสุดท้ายในส่วนของงบดุลของ บริษัท ใหญ่
