ในขั้นตอนการผลิตของวงจรชีวิตผลิตภัณฑ์ บริษัท ต้องจัดสรรต้นทุนที่เกิดขึ้นเพื่อกำหนดต้นทุนการผลิตทั้งหมดของผลิตภัณฑ์ สามารถจัดสรรต้นทุนให้กับผลิตภัณฑ์โดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งจากสองวิธี: การคิดต้นทุนผันแปรและการดูดซับ ในการคิดต้นทุนผันแปรต้นทุนจะแบ่งออกเป็นส่วนคงที่และส่วนผันแปรโดยมีต้นทุนคงที่ที่ได้รับการปฏิบัติเสมือนเป็นต้นทุนตามงวด อย่างไรก็ตามการคิดต้นทุนการดูดซับจะกำหนดต้นทุนทั้งหมดให้กับผลิตภัณฑ์เป็นผลรวมก้อนเดียวไม่ว่าจะได้รับการแก้ไขหรือเปลี่ยนแปลง
การปฏิบัติตาม GAAP
ในขณะที่บันทึกและสรุปธุรกรรมทางการเงินนักบัญชีปฏิบัติตามชุดของกฎและระเบียบที่เรียกว่าหลักการบัญชีที่ยอมรับกันทั่วไป (GAAP) หลักการเหล่านี้ไม่รู้จักการคิดต้นทุนผันแปรเป็นเทคนิคสำหรับการรายงานต้นทุนในงบการเงิน ต้นทุนผันแปรเช่นวัสดุทางตรงค่าแรงทางตรงและค่าโสหุ้ยในการผลิตผันแปรจะถูกเพิ่มเข้าไปเป็นต้นทุนผลิตภัณฑ์ในขณะที่ต้นทุนคงที่ทั้งหมดจะถูกบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายในปีที่ผลิตตามต้นทุนงวด สิ่งนี้ขัดแย้งกับข้อกำหนดของ GAAP ซึ่งค่าใช้จ่ายทั้งหมดในการผลิตผลิตภัณฑ์หนึ่ง ๆ จะถูกจ่ายทันที
การเก็บภาษี
ไม่รับการคิดต้นทุนผันแปรโดย GAAP เนื่องจากรายงานตัวเลขที่ต้องเสียภาษีต่ำลงเมื่อสินค้าคงคลังเพิ่มขึ้น ในสายตาของสรรพากรบริการรายได้ที่ต้องเสียภาษีลดลงหมายถึงรายได้ภาษีที่น้อยลง ดังนั้นเพื่อความเป็นธรรมในการจัดเก็บภาษี GAAP จึงสนับสนุนการใช้วิธีการคิดต้นทุนการดูดซับในการรายงานต้นทุนการผลิตเนื่องจากกำไรทางภาษีเพิ่มขึ้นตามสัดส่วนกับการเพิ่มขึ้นของการขายสินค้าคงคลัง
การจับคู่ค่าใช้จ่าย
วิธีการคิดต้นทุนผันแปรไม่ได้ให้การจับคู่ที่ถูกต้องเนื่องจากต้นทุนคงที่ที่เกิดขึ้นในการผลิตสินค้าคงคลังจะถูกคิดค่าใช้จ่ายโดยไม่คำนึงว่าจะขายสินค้าคงคลังในช่วงเวลานั้นหรือไม่ ความจริงนี้ป้องกันไม่ให้มีการใช้วิธีการคิดต้นทุนผันแปรเพื่อจุดประสงค์ในการรายงานภายนอก อย่างไรก็ตามการคิดต้นทุนผันแปรใช้ในการตัดสินใจของผู้บริหารโดยใช้เทคนิคการวิเคราะห์ต้นทุน - ปริมาณ - กำไร (CVP) การวิเคราะห์ CVP เป็นรูปแบบที่ใช้ในการระบุระดับกิจกรรมการปฏิบัติการที่เหมาะสมที่จำเป็นในการป้องกันการสูญเสียบรรลุผลกำไรเป้าหมายและตรวจสอบประสิทธิภาพขององค์กร
ความมั่งคั่งของผู้ถือหุ้น
ผู้จัดการในฐานะตัวแทนของผู้ถือหุ้นมีหน้าที่ปกป้องและเพิ่มมูลค่าของความมั่งคั่งของผู้ถือหุ้นโดยทั่วไป ช่องทางหนึ่งที่ผู้ถือหุ้นสามารถติดตามความคืบหน้าของการจัดการคือผ่านงบการเงิน เนื่องจากวิธีการคิดต้นทุนผันแปรไม่ได้แสดงตัวเลขรายได้ที่ถูกต้องจึงไม่ได้รับอนุญาตในการจัดทำงบการเงินสำหรับผู้ใช้ภายนอก นี่เป็นหนึ่งในสถานที่ซึ่ง GAAP ไม่อนุญาตให้ใช้การคิดต้นทุนผันแปรในการจัดทำงบการเงิน
พูด
ในการจัดทำงบการเงิน GAAP ระบุว่าต้นทุนของสินค้าคงคลังควรรวมถึงต้นทุนทั้งหมดที่เกิดขึ้นในการผลิตสินค้าคงคลัง ซึ่งรวมถึงต้นทุนการผลิตคงที่ที่เหมาะสมในการผลิตสินค้าคงคลัง วิธีการคิดต้นทุนผันแปรไม่สนใจต้นทุนการผลิตคงที่ดังกล่าวดังนั้นจึงเข้าใจต้นทุนโดยรวมของผลิตภัณฑ์
