งบกระแสเงินสดของ บริษัท แบ่งออกเป็นสามส่วนคือการดำเนินงานการลงทุนและการเงิน ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับว่าการควบรวมกิจการจะได้รับเงินทุนทั้งสามส่วนของงบกระแสเงินสดสามารถได้รับผลกระทบ
การเงินกระแสเงินสด
หาก บริษัท ใช้เงินที่ได้จากการกู้ยืมหรือการขายหุ้นเพื่อให้เกิดการควบรวมกิจการจำนวนเงินที่เพิ่มขึ้นครั้งแรกโดยกิจกรรมจัดหาเงินจะถูกบันทึกเป็นเงินสดเพิ่มขึ้นในส่วนการจัดหาเงินทุน โดยปกติแล้วสิ่งนี้จะถูกบันทึกเป็นเงินจากการออกตราสารหนี้หรือการออกหุ้นและยังสามารถรวมถึงรายได้จากการใช้สิทธิของใบสำคัญแสดงสิทธิ เนื่องจากแหล่งเงินทุนต่าง ๆ ได้รับการชำระคืนจึงแสดงในส่วนการเงินของงบกระแสเงินสดในระหว่างรอบระยะเวลาบัญชีที่เกิดขึ้น
การลงทุนกระแสเงินสด
กระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องกับการได้มาและจำหน่ายหน่วยธุรกิจจะแสดงในส่วนการลงทุนของงบกระแสเงินสด หากการควบรวมกิจการเกิดขึ้นจากการขายหุ้นรายการโดยทั่วไปจะปรากฏเป็น "การลงทุนใน บริษัท เป้าหมาย" หากการควบรวมกิจการเกี่ยวข้องกับการซื้อสินทรัพย์ของ บริษัท เป้าหมายสินทรัพย์ที่ถือเป็นสินทรัพย์ระยะยาวจะถูกบันทึกไว้ในส่วนการลงทุน การซื้อสินทรัพย์ถาวรใด ๆ เช่นทรัพย์สินหรือเครื่องจักรจะสะท้อนออกเป็นเงินสดในส่วนการลงทุน อย่างไรก็ตามสิ่งเหล่านี้จะถูกแยกออกจากสินทรัพย์ส่วนที่เหลือของ บริษัท เป้าหมายหากการซื้อของ บริษัท เป้าหมายถูกจัดโครงสร้างเป็นการขายสินทรัพย์
กระแสเงินสดจากการดำเนินงาน
กระแสเงินสดจากการดำเนินการกระทบยอดกำไรสุทธิด้วยกระแสเงินสดจากการดำเนินงานจริงโดยบวกกลับค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่เงินสดและบันทึกบัญชีสำหรับการเปลี่ยนแปลงยอดคงเหลือของสินทรัพย์หรือหนี้สิน การเปลี่ยนแปลงของสินทรัพย์และหนี้สินคงเหลือแสดงถึงกระแสเงินสดเข้าและออกที่ไม่ได้บันทึกในงบกำไรขาดทุน ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งไม่รวมค่าใช้จ่ายในการออกหุ้นและตราสารหนี้ถือเป็นค่าใช้จ่ายซึ่งหมายความว่าจะไหลเข้าสู่กระแสเงินสดจากการดำเนินงานผ่านกำไรสุทธิ
