เมื่อมีภัยคุกคามที่สินทรัพย์ของนิติบุคคลจะถูกเวนคืนแนวทางการบัญชีของสหรัฐอเมริกากำหนดให้เหตุการณ์นั้นถือเป็นเหตุการณ์ฉุกเฉิน ภาระผูกพันการสูญเสียต้องเป็นไปตามเงื่อนไขบางประการที่จะกำหนดว่าจะเปิดเผยอย่างไรเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี จำนวนเงินสำหรับการสูญเสียสินทรัพย์สามารถเกิดขึ้นและบันทึกเปิดเผยตามจำนวนเงินและลักษณะของการสูญเสียหรือละเว้น
การจำแนกประเภทของภาระผูกพัน
หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปจัดประเภทการสูญเสียหรือได้รับภาระผูกพันในหนึ่งในสามวิธีที่เป็นไปได้ ก่อนการสูญเสียหรือกำไรเป็นไปได้และมีแนวโน้มที่จะเกิดขึ้น ประการที่สองการสูญเสียหรือกำไรเป็นไปได้อย่างสมเหตุสมผลซึ่งหมายความว่าเป็นไปได้มากกว่าระยะไกล แต่น้อยกว่าน่าจะเป็น ประการที่สามการสูญเสียหรือกำไรเป็นระยะไกล
การสูญเสียที่น่าจะเป็นและสมเหตุสมผล
เมื่อภัยคุกคามของการเวนคืนทรัพย์สินมีความเป็นไปได้และสามารถประมาณได้อย่างสมเหตุสมผลจำนวนการสูญเสียทรัพย์สินจะต้องเกิดขึ้น หากเป็นไปตามเงื่อนไขบางประการการสูญเสียจะถูกเรียกเก็บกับรายได้ในงวดที่มีความเป็นไปได้ที่จะเกิดขาดทุน จากข้อมูลที่มีอยู่ ณ วันที่ในงบการเงินถือว่ามีความเป็นไปได้สูงที่สินทรัพย์มีการด้อยค่าหรือเกิดความรับผิด เมื่อช่วงของการสูญเสียถูกพิจารณาว่ามีความเป็นไปได้ให้ใช้จำนวนเงินโดยประมาณที่ดีที่สุดของการสูญเสีย หากไม่มีการพิจารณายอดที่ดีกว่าให้เพิ่มจำนวนขั้นต่ำในช่วงและเปิดเผยจำนวนที่สูงขึ้นที่เป็นไปได้
ตัวอย่างของการสูญเสียที่น่าจะเป็น
ตัวอย่างเช่น บริษัท ได้รับข้อมูลว่าโรงงานผลิตจะถูกยึดโดยหน่วยงานท้องถิ่น ในรอบบัญชีปัจจุบันจำนวนของการสูญเสียที่คาดว่าจะเป็น $ 1 ล้าน บันทึกการสูญเสีย $ 1,000,000 ต่อรายได้ปัจจุบันภายใต้หมวดหมู่ "รายการพิเศษ" รายการพิเศษคือรายการที่ไม่บ่อยนักและผิดปกติในธรรมชาติ
หาก บริษัท ไม่สามารถระบุการสูญเสียที่แน่นอน แต่ประมาณการการสูญเสียที่น่าจะเป็นระหว่าง $ 1 ล้านถึง $ 2 ล้าน บริษัท จะเรียกเก็บเงินรายได้ปัจจุบันภายใต้หมวด“ รายการพิเศษ” จำนวน $ 1 ล้านและเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบการเงิน อาจมีการสูญเสีย 1 ล้านเหรียญ
การสูญเสียที่เป็นไปได้อย่างสมเหตุสมผล
หากการสูญเสียไม่มีความน่าจะเป็นหรือประมาณการอย่างสมเหตุสมผลตามข้อมูลที่มีอยู่ให้พิจารณาว่ามีความเป็นไปได้ที่จะเกิดการสูญเสียหรือไม่ หากมีความเป็นไปได้ที่สมเหตุสมผลให้เปิดเผยลักษณะของการเวนคืนทรัพย์สินและเปิดเผยการสูญเสียหรือช่วงของการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นในหมายเหตุประกอบงบการเงิน หากไม่สามารถประมาณมูลค่าความสูญเสียได้ให้เปิดเผยข้อเท็จจริงนี้แทน
การสูญเสียระยะไกล
โดยทั่วไปความเป็นไปได้ระยะไกลของการเวนคืนสินทรัพย์จะถูกละเว้น มีข้อยกเว้นบางประการเช่นการรับประกันการซื้อคืนลูกหนี้หรือทรัพย์สินอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องที่ได้รับการขายหรือมอบหมาย การรับประกันควรเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบการเงิน
