การบัญชีสำหรับการควบรวมและซื้อกิจการ - การปฏิบัติของการรวมธุรกิจหนึ่งกับธุรกิจอื่น - มักจะซับซ้อนและอยู่ภายใต้หลักการบัญชีที่เข้มงวด วิธีการซื้อและวิธีการได้มานั้นเป็นทั้งวิธีปฏิบัติทางบัญชีที่มีวัตถุประสงค์เพื่อช่วยจัดทำบันทึกที่ถูกต้องของกระบวนการนี้ การทำความเข้าใจความแตกต่างเป็นสิ่งสำคัญสำหรับธุรกิจและนักลงทุนที่ตรวจสอบการรวมธุรกิจ
ประวัติศาสตร์
ก่อนปี 2551 วิธีการซื้อเป็นมาตรฐานการปฏิบัติที่ยอมรับกันอย่างกว้างขวางซึ่งใช้สำหรับการควบรวมกิจการหรือการเข้าซื้อกิจการขององค์กรธุรกิจสองแห่งที่แตกต่างกัน วิธีนี้ถูกนำมาใช้ครั้งแรกในปี 2544 และจำเป็นต้องใช้แนวคิดที่เรียกว่าหลักการมูลค่ายุติธรรมในการบัญชีสำหรับการรวมธุรกิจทั้งหมด ในปลายปี 2551 หน่วยงานด้านการบัญชีที่สำคัญคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงินและคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศได้ปรับปรุงกฎระเบียบเพื่อใช้วิธีการซื้อในรูปแบบที่ได้รับการแก้ไขเล็กน้อยในการควบรวมกิจการและการเข้าซื้อกิจการ ณ จุดนั้นวิธีการซื้อของการบัญชีสำหรับการควบรวมและซื้อกิจการไม่ได้ใช้สำหรับการทำธุรกรรมประเภทนี้อีกต่อไป
หลักการมูลค่ายุติธรรม
ทั้งวิธีการซื้อและวิธีการได้มานั้นใช้หลักการมูลค่ายุติธรรมแม้ว่าวิธีการที่พวกเขาทำจริงนั้นแตกต่างกัน หลักการมูลค่ายุติธรรมมีความสำคัญต่อการทำความเข้าใจความแตกต่างเหล่านี้ หลักการเพียงระบุว่าสินทรัพย์และหนี้สินควรถูกนำมาใช้ในมูลค่ายุติธรรมแม้ว่าราคาซื้อจะสูงกว่ามูลค่านั้นก็ตาม ผลต่างระหว่างราคายุติธรรมกับต้นทุนที่เกิดขึ้นจริงบันทึกเป็นค่าความนิยม วิธีการนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อให้ความแม่นยำมากขึ้นในการรายงานผลการควบรวมกิจการหรือการได้มาซึ่งผลกระทบต่อผู้ถือหุ้น
มูลค่ายุติธรรมในวิธีซื้อ
ในวิธีการซื้อต้นทุนโดยทั่วไปของธุรกิจที่เกิดขึ้นจากการรวมธุรกิจจะถูกบันทึกเป็นส่วนหนึ่งของมูลค่ายุติธรรมของธุรกิจดังกล่าว อย่างมีประสิทธิภาพต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมเหล่านี้จะรวมอยู่ในราคาซื้อของ บริษัท ที่ถูกซื้อ ต้นทุนการปรับโครงสร้างจะรวมอยู่ในมูลค่ายุติธรรมแม้ว่าจะไม่ได้มีการปรับปรุงอย่างครบถ้วนตามวันที่ได้มา ภายใต้วิธีการซื้อมูลค่ายุติธรรมสามารถรวมภาระผูกพันเท่านั้นสินทรัพย์และหนี้สินที่ยังไม่ได้รับรู้ซึ่งมีความเป็นไปได้สูงที่จะได้รับชำระ
วิธีการได้มา
อ้างอิงจาก Peter Aghimien แห่งมหาวิทยาลัยอินดีแอนาเซาท์เบนด์“ วิธีการได้มานั้นออกแบบมาเพื่อปรับปรุงการรับรู้และการวัดสินทรัพย์ที่สามารถระบุได้ที่ได้มาหนี้สินที่สันนิษฐานและผลประโยชน์ที่ไม่มีอำนาจควบคุมในผู้ถูกซื้อ” ด้วยเหตุนี้ต้นทุนการปรับโครงสร้างและต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมหลายรายการที่บันทึกเป็นมูลค่ายุติธรรมภายใต้วิธีการซื้อจะถูกบันทึกแยกต่างหากเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ นอกจากนี้วิธีการได้มาต้องการผู้ซื้อ "ในการวัดมูลค่ายุติธรรมของผู้ถูกซื้อโดยรวม ณ วันที่ซื้อ" มากกว่าช่วงเวลาระหว่างการประกาศของการซื้อและการเกิดขึ้นจริงตามบัญชีแคนาดา คณะกรรมการมาตรฐาน ในที่สุดภาระผูกพันใด ๆ ที่ "มีแนวโน้มมากกว่าที่จะไม่รับชำระ" รับรู้ด้วยมูลค่ายุติธรรมตาม FASB
