ความเสี่ยงทางการเงินมีอยู่ในกิจกรรมการตรวจสอบทั้งภายนอกและภายใน มันหมายถึงความเป็นไปได้ที่ผู้สอบบัญชีอาจล้มเหลวในการตรวจสอบข้อผิดพลาดที่สำคัญในรายงานการบัญชีหลังจากการตรวจสอบในเชิงลึก ความเสี่ยงของงบการเงินเป็นผลมาจากการ "ยืนยัน" หรือข้อสันนิษฐานห้าข้อของฝ่ายบริหาร ได้แก่ การนำเสนอและการเปิดเผยการดำรงอยู่หรือการเกิดขึ้นสิทธิและภาระผูกพันความสมบูรณ์และการประเมินค่าหรือการจัดสรร
การนำเสนอและการเปิดเผย
การยืนยันของผู้บริหารสูงสุดเกี่ยวกับ "การนำเสนอและการเปิดเผยข้อมูล" ในงบการเงินของ บริษัท เป็นสิ่งสำคัญ "การนำเสนอ" หมายถึงลำดับที่นักบัญชีแสดงรายการงบการเงิน หลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป (GAAP) ในสหรัฐอเมริกาและมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) แนะนำรูปแบบการนำเสนอที่เฉพาะเจาะจงสำหรับแต่ละงบการเงิน ตัวอย่างเช่นงบกระแสเงินสดต้องระบุ (ตามลำดับนี้): กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานกระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุนและกระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน "การเปิดเผย" เกี่ยวข้องกับข้อมูลสำคัญที่ผู้บริหารอาจละเว้นในงบการเงินและอาจทำให้ บริษัท ต้องประสบกับความสูญเสียอันเกิดจากการถูกฟ้องร้องดำเนินคดีหรือค่าปรับตามกฎหมาย
การดำรงอยู่หรือเกิดขึ้น
การยืนยัน "การมีอยู่หรือเกิดขึ้น" เกี่ยวข้องกับธุรกรรมการดำเนินงาน ผู้บริหารระดับสูงยืนยันหรือยืนยันต่อผู้สอบบัญชีว่ามีรายการทางการเงินอยู่ ผู้บริหารระดับสูงยังยืนยันว่าการทำธุรกรรมและรายการบันทึกประจำวันที่สร้างยอดคงเหลือในบัญชีเกิดขึ้นจริง เพื่อแสดงให้เห็นว่างบดุลของ บริษัท A แสดงให้เห็นเป็นเงินสด $ 10 ล้าน ผู้ตรวจสอบภายนอกยืนยันการยืนยัน "มีอยู่" โดยได้รับการยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรจากธนาคารเกี่ยวกับยอดเงินในบัญชีของ บริษัท A
สิทธิและหน้าที่
การยืนยัน "สิทธิและภาระผูกพัน" เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์และหนี้สินตามลำดับ สินทรัพย์เป็นทรัพยากรทางเศรษฐกิจที่ บริษัท เป็นเจ้าของหรือมีสิทธิ์การเป็นเจ้าของในอนาคต ผู้สอบบัญชีตรวจสอบให้แน่ใจว่า บริษัท มีสิทธิการเป็นเจ้าของที่แท้จริงในสินทรัพย์ตามข้อกำหนดของกฎหมาย ความรับผิดหมายถึงหนี้ที่ บริษัท ต้องชำระเมื่อถึงกำหนดหรือภาระผูกพันทางการเงินที่ต้องให้เกียรติตรงเวลา ผู้สอบบัญชียังให้ความมั่นใจว่าภาระผูกพันทางการเงินของ บริษัท นั้นถูกต้อง
ความสมบูรณ์
ผู้สอบบัญชีทำการตรวจสอบการยืนยันว่า "ครบถ้วน" โดยตรวจสอบให้แน่ใจว่างบการเงินที่ได้ดำเนินการโดยรวมนั้นสมบูรณ์แล้ว ชุดงบการเงินที่สมบูรณ์ประกอบด้วยงบดุล (หรืองบแสดงฐานะการเงิน) งบกำไรขาดทุน (หรือที่เรียกว่างบกำไรขาดทุน) งบกระแสเงินสดและงบกำไรสะสม ผู้สอบบัญชียังตรวจสอบให้แน่ใจว่างบการเงินแต่ละรายการแสดงรายการที่เกี่ยวข้องทั้งหมด: ตัวอย่างเช่นการตรวจสอบค่าใช้จ่ายรายได้การสูญเสียและกำไรในงบกำไรขาดทุน
การประเมินค่าหรือการจัดสรร
การยืนยันของผู้บริหารระดับสูงเกี่ยวกับ "การประเมินค่าหรือการจัดสรร" เกี่ยวข้องกับสมมติฐานของค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์เป็นหลัก ในการพูดจาบัญชีการคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์หมายถึงการกระจายต้นทุนไปหลายปี บริษัท อาจรายงานข้อมูลทางการเงินที่ไม่ถูกต้องหากหัวหน้าแผนกคิดอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาที่ไม่ถูกต้อง นี่คือความจริงที่ว่ารายการบันทึกค่าเสื่อมราคาเป็นค่าใช้จ่ายที่มีผลต่องบกำไรขาดทุนของ บริษัท
