กรมสรรพากรเรียกร้องให้ธุรกิจทั้งหมดต้องรายงานรายได้และค่าใช้จ่ายและชำระภาษีธุรกิจเป็นประจำทุกปี กฎหมายกำหนดให้มีการบันทึกบัญชีที่ถูกต้อง รัฐบาลตระหนักดีว่าค่าใช้จ่ายทางธุรกิจบางอย่างเป็นค่าใช้จ่ายในระยะยาวและมีขนาดใหญ่พอที่ธุรกิจสามารถใช้การลดหย่อนภาษีจากรัฐบาลโดยการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในระยะเวลานานกว่าหนึ่งปี เพื่อให้บรรลุผลดังกล่าวกรมสรรพากรได้ให้การรับรองเทคนิคการบัญชีที่เรียกว่าวิธีการเฉพาะดอกเบี้ย
การบัญชี
มีวิธีการบัญชีพื้นฐานสองวิธีที่ธุรกิจต้องปฏิบัติตาม: จริงหรือคงค้าง การบัญชีตามจริงรายงานเงินที่ได้รับจริงหรือโดย บริษัท แม้ว่าการบัญชีคงค้างจะรายงานเงินที่สัญญาไว้กับ บริษัท (เช่นการขายที่ทำกับลูกค้า แต่ยังไม่ได้ชำระ) และเงินที่ บริษัท เป็นหนี้ (เช่นตั๋วที่ค้างชำระ) แต่ยังไม่ได้ชำระ เมื่อพูดถึงการรายงานค่าใช้จ่ายเงินทุนเช่นเงินให้สินเชื่อตัวเลือกที่สามนั้นพร้อมใช้งานสำหรับการรายงานดอกเบี้ยเงินให้กู้ยืม: วิธีการเฉพาะดอกเบี้ย
ประโยชน์
บริษัท มักจะได้รับเงินกู้ระยะยาวเพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายสำหรับรายการต่างๆเช่นการก่อสร้างอาคาร เงินกู้ยืมดังกล่าวถือเป็นความรับผิดชอบระยะยาวและ บริษัท จะต้องจ่ายคืนเงินต้นของเงินกู้ยืมรวมถึงดอกเบี้ยจากยอดเงินให้กู้ยืม เมื่อมีการบันทึกค่าใช้จ่ายเป็นทุนจะมีการบันทึกและรายงานในระยะเวลานาน บริษัท มักจะต้องการใช้ประโยชน์จากค่าใช้จ่ายของพวกเขาดังนั้นพวกเขาจะไม่ลดกำไรของพวกเขาสำหรับผู้ถือหุ้นหรือแสดงผลกำไรเพียงเล็กน้อยหรือไม่มีเลยในงบดุลสำหรับปีใด ๆ เงินกู้ยืมอาจถูกโอนเป็นทุนในช่วงหลายปีที่ผ่านมา
ดอกเบี้ยที่จ่ายจริง
ดอกเบี้ยที่แท้จริงที่ บริษัท จ่ายให้กับสินเชื่อไม่จำเป็นต้องเป็นจำนวนเงินเดียวกันกับที่ บริษัท รายงานภาษีเนื่องจาก บริษัท มีตัวเลือกในการกู้ยืมดอกเบี้ย ตัวอย่างเช่นใช้ บริษัท ที่ว่าจ้างผู้รับเหมาเพื่อสร้างอาคารใหม่ การก่อสร้างจะเริ่มต้นในวันที่ 1 มกราคม 2010 และจะสิ้นสุดในอีก 18 เดือนต่อมาในวันที่ 30 มิถุนายน 2011 สมมติว่า บริษัท จ่ายเงินให้แก่ผู้รับเหมาสามรายระหว่างปี 2010: 500,000 ดอลลาร์ในวันที่ 5 มกราคม 400,000 ดอลลาร์ในวันที่ 30 มีนาคม 30. การชำระเงินสำหรับปีจึงรวม $ 1.5 ล้าน บริษัท ได้รับเงินกู้ก่อสร้างจำนวน 1 ล้านเหรียญสหรัฐโดยมีอัตราดอกเบี้ย 8% ในวันที่ 3 มกราคม 2010 และยังมีอีกสองแห่งที่มีภาระดอกเบี้ยระยะยาว 2 ล้านดอลลาร์และ 4 ล้านดอลลาร์อัตราดอกเบี้ย 6% และ 12% ตามลำดับ ดังนั้นในปี 2553 บริษัท มีหนี้สิน 7 ล้านดอลลาร์ซึ่งต้องจ่ายให้กับผู้ถือเงินกู้หลายรายรวมทั้งสิ้น 680,000 ดอลลาร์ (80,000 ดอลลาร์สำหรับเงินกู้ก่อสร้าง 1 ล้านดอลลาร์ที่ 8% และ 120,000 ดอลลาร์ในหมายเหตุ 2 ล้านดอลลาร์ที่ 6 เปอร์เซ็นต์ บวก $ 420,000 ในธนบัตร 4 ล้านดอลลาร์ที่ 12 เปอร์เซ็นต์)
รายงานการคำนวณดอกเบี้ย (วิธีการคิดดอกเบี้ยเฉพาะ)
หาก บริษัท ใช้วิธีการเฉพาะดอกเบี้ยสำหรับการกู้ยืมเงินทุน บริษัท จะคำนวณค่าใช้จ่ายสำหรับเดือนที่ค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นเท่านั้นและทำให้เกิดหนี้สิน นอกจากนี้มันจะใช้อัตราดอกเบี้ยร้อยละ 8 ของสินเชื่อเพื่อการก่อสร้างเพื่อคำนวณดอกเบี้ย ต่อจากตัวอย่างการจ่ายเงินผู้รับเหมาครั้งแรกจำนวน 500,000 ดอลลาร์ทำในต้นเดือนมกราคมดังนั้น บริษัท จะรายงานจำนวนเต็ม ($ 500,000) จากการคืนภาษี การชำระเงินครั้งที่สองในวันที่ 30 มีนาคมสำหรับ 400,000 ดอลลาร์เป็นเพียงการดำรงอยู่เป็นเวลาเก้าเดือนจากปีดังนั้น บริษัท จะรายงานการชำระเงินเป็น $ 300,000 แทน (9/12 ของ $ 400,000) การชำระเงินครั้งที่สามในวันที่ 30 กันยายนสำหรับ $ 600,000 จะถูกรายงานเป็น $ 150,000 เนื่องจากได้รับการชำระเมื่อเหลือเพียงสามเดือนในปี (3/12 จาก $ 600,000) กล่าวอีกนัยหนึ่งแม้ว่า บริษัท จะจ่ายเงินให้ผู้รับเหมา 1.5 ล้านดอลลาร์ในปี 2010 แต่จะรายงานว่า บริษัท จ่ายเงินให้ผู้รับเหมา 950,000 ดอลลาร์แทน (500,000 ดอลลาร์บวก 300,000 ดอลลาร์บวก 150,000 ดอลลาร์) นอกจากนี้เนื่องจากเป็นการแปลงดอกเบี้ยเงินกู้โดยใช้วิธีการดอกเบี้ยเฉพาะจึงจะรายงานว่าจ่ายดอกเบี้ย 76,000 ดอลลาร์ในปี 2010 (950,000 ดอลลาร์คูณ 8 เปอร์เซ็นต์) แทนที่จะจ่ายดอกเบี้ย 680,000 ดอลลาร์ที่ผู้ถือหุ้นจ่ายจริง
การรายงานค่าใช้จ่ายที่ต่ำลงด้วยการใช้ประโยชน์จากทุนให้ดูดีในงบดุลของ บริษัท และได้รับการรับรองจาก IRS โดยสมมติว่า บริษัท ใช้เทคนิคการบันทึกเงินทุนที่เหมาะสม
