ในสหรัฐอเมริกา บริษัท ที่มีสิทธิ์ได้รับเลือกให้จัดเก็บภาษีภายใต้ Subchapter S ของประมวลรัษฎากรภายในอธิบายว่าเป็น บริษัท S โดยทั่วไปเจ้าของ บริษัท S ต้องจ่ายภาษีจากรายได้หรือการหักเงินของ S Corporation ในปีที่ได้รับและไม่มีการจ่ายภาษีเมื่อมีการแจกจ่าย อย่างไรก็ตามมีข้อยกเว้นที่สำคัญ
ขั้นพื้นฐาน
ผู้เสียภาษีหลายคนเชื่อว่า บริษัท เอสจะดีกว่า บริษัท ปกติเพราะพวกเขาหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนที่เกิดขึ้นเมื่อรายได้ของ บริษัท ถูกเก็บภาษีครั้งแรกในระดับองค์กรและจากนั้นในระดับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายเงินปันผลให้แก่ผู้ถือหุ้น ใน S Corporation นั้นโดยทั่วไปจะไม่มีการเก็บภาษีในระดับองค์กรสำหรับการคืนภาษีของรัฐบาลกลาง รายได้และการหักเงินของ บริษัท แทน "ผ่าน" ให้กับผู้ถือหุ้นของแต่ละบุคคลและรายงานเกี่ยวกับการคืนภาษีรายได้ของพวกเขา
รากฐาน
พื้นฐานของผู้ถือหุ้นใน S Corporation หมายถึงจำนวนเงินที่ผู้ถือหุ้นได้ให้กับ บริษัท รวมถึงเงินให้กู้ยืมแก่ บริษัท เมื่อ บริษัท ที่ไม่มีกำไรและกำไรสะสม (โดยทั่วไปแล้วกำไรและขาดทุนที่ผ่านมา) จะกระจายเงินหรือทรัพย์สินให้แก่ผู้ถือหุ้นเกินกว่าพื้นฐานของผู้ถือหุ้นจำนวนเงินที่กระจายเกินกว่าเกณฑ์จะต้องเสียภาษีให้กับผู้ถือหุ้นในการขายหุ้นของ บริษัท ได้รับทุน
ตัวอย่าง
สมมติว่าผู้เสียภาษี A ให้การสนับสนุนเงินทุน 100 ดอลลาร์แก่ S Corporation B ต่อมาผู้เสียภาษี A จะให้เงินกู้ส่วนตัวที่มีการค้ำประกัน $ 50 ให้แก่ S Corporation B. พื้นฐานของผู้เสียภาษีใน S Corporation B คือ $ 150 หากตอนนี้ S Corporation B ทำการแจกจ่าย $ 160 ไปยังผู้เสียภาษี A โดยปกติแล้วการแจกจ่าย $ 150 จะไม่ต้องเสียภาษี แม้กระนั้น 10 ดอลลาร์ส่วนเกินของการกระจายไปทั่วพื้นฐานต้องเสียภาษีให้กับผู้เสียภาษีที่ได้รับทุน
รายรับและกำไร
เมื่อ บริษัท มีกำไรและกำไรในอดีตจำนวนของกำไรและขาดทุนเหล่านี้จะถูกบวกเพิ่มหรือลบออกจากพื้นฐานในการกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องเสียภาษีของการกระจาย S Corporation โดยทั่วไปรายได้ที่รับรู้จาก S Corporation จะถูกเพิ่มเข้ากับพื้นฐานของผู้ถือหุ้นและการสูญเสียที่รับรู้จาก S Corporation จะถูกใช้เพื่อลดพื้นฐานของผู้ถือหุ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดจำนวนเงินภาษีที่ต้องเสียภาษี
1120S K-1
รายได้และการหักเงินจาก S Corporation จะถูกรายงานต่อผู้ถือหุ้นผ่านแบบฟอร์มสรรพากรภายในที่เรียกว่า 1120S K-1 ผู้ถือหุ้นสามารถใช้แบบฟอร์มนี้ไม่เพียง แต่คำนวณส่วนแบ่งที่ต้องเสียภาษีของผู้ถือหุ้นของกิจกรรมของ S Corporation แต่ยังสามารถใช้ในการติดตามรายการพื้นฐานรวมถึงค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักได้เช่นค่าอาหารและบันเทิงหรือค่าประกันชีวิต ตาราง 1120S K-1 ไม่ได้ติดตามพื้นฐานทั้งหมดของผู้ถือหุ้นอย่างไรก็ตามผู้ถือหุ้นอาจจำเป็นต้องเก็บบันทึกอิสระ
