ในบางครั้ง บริษัท ที่ซื้อขายหุ้นทั่วไปจะใช้วิธีการสมมติฐานในการจัดทำงบการเงิน เมื่อใช้วิธีการตามสมมติฐาน บริษัท มักเบี่ยงเบนจากหลักการบัญชีที่ยอมรับกันทั่วไป (GAAP) เพื่อนำเสนอสิ่งต่าง ๆ ในแง่ที่เป็นประโยชน์มากที่สุด สิ่งนี้อาจทำให้เข้าใจผิดสำหรับนักลงทุนที่ไม่มีข้อมูล
ฟังก์ชัน
ภายใต้วิธีประมาณการทางการเงินงบการเงินจะถูกปรับปรุงเพื่อคำนวณจุดเน้นบางประเด็นและมองข้ามประเด็นอื่น ๆ ตัวอย่างเช่นหมายเลขผลประกอบการที่ไม่รวมค่าใช้จ่ายต่างๆที่ บริษัท อาจไม่ต้องการให้นักลงทุนเห็น วิธีการสมมติฐานมักใช้กับงบกำไรขาดทุนงบดุลและงบกระแสเงินสด เมื่อรายงานผลลัพธ์ทางการเงินโดยใช้ทั้ง pro forma และ GAAP งบการเงินตาม GAAP จะให้ภาพที่ชัดเจนของสถานะทางการเงินของ บริษัท
ความเข้าใจผิด
ก.ล.ต. กำหนดให้ บริษัท ที่เปิดเผยต่อสาธารณชนส่วนใหญ่ยื่นงบโดยใช้หลักการบัญชีเฉพาะหรือที่เรียกว่าหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป (GAAP) เนื่องจากต้องมีความสอดคล้องกัน GAAP ทำให้นักลงทุนสามารถติดตามผลประกอบการที่รายงานของ บริษัท จากไตรมาสถึงไตรมาสและปีต่อปีได้ง่ายขึ้น งบการเงินตาม GAAP ยังช่วยให้นักลงทุนสามารถเปรียบเทียบหุ้นของ บริษัท หนึ่งกับ บริษัท อื่นได้อย่างแม่นยำมากขึ้น เนื่องจากข้อกำหนดของ ก.ล.ต. สำหรับ บริษัท ที่มีการซื้อขายสาธารณะเช่น Amazon.com นักลงทุนจำนวนมากคาดหวังว่างบการเงินที่เผยแพร่จะเป็นไปตาม GAAP แต่ในขณะที่ บริษัท ดังกล่าวจัดทำงบที่จำเป็นเพื่อตอบสนองความต้องการของ ก.ล.ต. งบที่นำเสนอต่อนักลงทุนมักจะเตรียมโดยใช้วิธีการสมมติฐาน
การพิจารณา
บริษัท ที่มีการซื้อขายในที่สาธารณะเข้าใจว่ากำไรที่น่าผิดหวังอาจทำให้มูลค่าหุ้นของ บริษัท ลดลง เพื่อหลีกเลี่ยงผลลัพธ์นี้ บริษัท หลายแห่งให้ความสำคัญกับผลลัพธ์ในเชิงสมมติฐานและเน้นการปฏิบัติตาม GAAP บริษัท บางแห่งอาจเพิกเฉยที่จะรายงานผลลัพธ์ของ GAAP โดยเลือกใช้วิธีการเฉพาะสำหรับผู้เชี่ยวชาญเท่านั้น เนื่องจากศักยภาพของวิธีการตามสมมติฐานเพื่อหลอกลวงนักลงทุนสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (ก.ล.ต.) จึงได้ออกคำเตือนเกี่ยวกับวิธีการจัดทำบัญชีโดยผู้เชี่ยวชาญ ในขณะที่ ก.ล.ต. เตือนไม่ให้แถลงการณ์เชิงคาดการณ์ แต่ก็ไม่ได้ห้ามการใช้งาน
การเตือน
งบการเงินที่จัดทำขึ้นโดยใช้วิธีการสมมติฐานอาจขึ้นอยู่กับข้อสมมติฐานที่ไม่เป็นไปตามหลักบัญชี GAAP โดยผลลัพธ์สุดท้ายคืองบการเงินนั้นไม่ได้แสดงภาพทางการเงินที่ถูกต้อง ข้อความคาดการณ์ที่น่าเชื่อถือมักจะเน้นข้อมูลที่เป็นบวกมากที่สุดมักจะไม่สามารถคิดค่าใช้จ่ายหรือค่าใช้จ่ายที่อาจเป็นที่สนใจของนักลงทุน ตัวอย่างของค่าใช้จ่ายที่ตัดออกนั้นรวมถึงค่าเสื่อมราคาสินค้าคงเหลือที่ยังไม่ได้จำหน่ายการตัดจำหน่ายค่าตอบแทนที่เป็นฐานและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการซื้อ ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยและภาษีบางครั้งก็ถูกทิ้งไว้
สารละลาย
หากคุณเห็นวลี“ pro forma” ในงบการเงินใด ๆ ที่คุณกำลังตรวจสอบให้มองหาเชิงอรรถหรือคำอธิบายว่าอะไรคืออะไรและไม่รวมอยู่ในตัวเลขประมาณการมืออาชีพ ในบางกรณีจะมีการกระทบยอดระหว่าง GAAP และข้อความที่จัดทำขึ้นโดยใช้วิธีการจัดทำแบบฟอร์มเพื่อให้คุณสามารถเห็นการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้น หาก บริษัท มีการซื้อขายแบบสาธารณะและไม่ได้จัดทำงบแบบ GAAP คุณสามารถดาวน์โหลดสำเนางบการเงินแบบอิง GAAP ของ บริษัท ที่ยื่นเพื่อความต้องการของสำนักงาน ก.ล.ต. ได้จากเว็บไซต์ของ SEC
