เพื่อให้บัญชีถูกต้องสำหรับการแลกเปลี่ยนอัตราดอกเบี้ยมันเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องเข้าใจว่าพวกเขาได้รับการพิจารณาว่าเป็นตราสารอนุพันธ์เพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี ในฐานะที่เป็นตราสารอนุพันธ์มูลค่าของพวกเขาย้ายขึ้นและลงตามมูลค่าของสินทรัพย์หรือหนี้สินที่แตกต่างกันเลื่อนขึ้นและลง การปฏิบัติทางบัญชีสำหรับสัญญาแลกเปลี่ยนอัตราดอกเบี้ยอยู่ภายใต้การควบคุมของ ASC 815 ซึ่งจัดทำโดยคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงินในสหรัฐอเมริกา มาตรฐานนี้เคยเป็น SFAS 133 วิธีปฏิบัติทางบัญชีสำหรับการแลกเปลี่ยนอัตราดอกเบี้ยขึ้นอยู่กับว่ามีคุณสมบัติป้องกันความเสี่ยงหรือไม่
บัญชีสำหรับการแลกเปลี่ยน
ตรวจสอบว่าการแลกเปลี่ยนอัตราดอกเบี้ยมีคุณสมบัติเป็นการป้องกันความเสี่ยงหรือไม่ หากมีการดำเนินการแลกเปลี่ยนเพื่อพิจารณาการเคลื่อนไหวของอัตราดอกเบี้ยและไม่มีการจัดโครงสร้างเพื่อป้องกันความเสี่ยงเฉพาะของสินทรัพย์หรือหนี้สินอื่นของ บริษัท ดังนั้นจึงไม่มีสิทธิ์
มูลค่าการแลกเปลี่ยนในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีโดยใช้ข้อมูลการตลาดและการกำหนดราคาในปัจจุบันและสะท้อนการเปลี่ยนแปลงใด ๆ ในมูลค่าขึ้นหรือลงในงบการเงินของ บริษัท
ทดสอบการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของการแลกเปลี่ยนเมื่อเปรียบเทียบกับการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของสินทรัพย์หรือหนี้สินที่มีการดำเนินการแลกเปลี่ยนเพื่อป้องกันความเสี่ยง หากความสัมพันธ์สูงมากเช่น 0.75 หรือสูงกว่าการแลกเปลี่ยนควรมีคุณสมบัติเป็นการป้องกันความเสี่ยงกระแสเงินสด ตัวอย่างเช่นการแลกเปลี่ยนอาจให้กระแสเงินสดแก่ บริษัท ที่เพิ่มขึ้นหากอัตราดอกเบี้ยเพิ่มขึ้น นี้สามารถใช้เพื่อป้องกันความเสี่ยงของค่าใช้จ่ายอัตราดอกเบี้ยที่สูงขึ้นสำหรับหนี้ที่ บริษัท อาจมีกับอัตราดอกเบี้ยลอยตัวหรือปรับ
รับรู้การเปลี่ยนแปลงมูลค่าของการแลกเปลี่ยนในส่วน“ รายได้อื่น ๆ ที่ครอบคลุม” ในงบดุลของ บริษัท ทุกรอบระยะเวลาบัญชี
รับรู้กระแสเงินสดจากการแลกเปลี่ยนเมื่อได้รับดอกเบี้ยจากตราสารหนี้ที่ได้รับการป้องกันความเสี่ยง
ลดมูลค่าของการแลกเปลี่ยนในงบดุลของ บริษัท ในแต่ละช่วงเวลาเมื่อใกล้ถึงกำหนด ค่าของมันจะเป็นศูนย์เมื่อมันครบกำหนด
