รายงานที่นำเสนอโดยสมาคมผู้ตรวจสอบการฉ้อโกงที่ผ่านการรับรองได้บันทึกความสำคัญของการจัดการ บริษัท ไว้ว่า "ตัวอย่างจริยธรรม (หรือโทนสี)" สำหรับพนักงานของพวกเขา การมุ่งเน้นที่บรรทัดล่างสามารถส่งสัญญาณให้พนักงานเห็นว่าสิ่งใดก็ตามที่มุ่งสู่เป้าหมายนั้นเป็นพฤติกรรมที่ยอมรับได้
ความสำคัญ
ความซื่อสัตย์ในการจัดการคือ "น้ำเสียงที่อยู่ด้านบน" ทัศนคติของการจัดการที่มีต่อการควบคุมภายในและตัวอย่างที่ทัศนคติของพวกเขากำหนดไว้สำหรับพนักงานที่นั่งลงในลำดับชั้นขององค์กร การขาดความซื่อสัตย์ในการจัดการแสดงถึงความเสี่ยงที่ผู้จัดการจะใช้สินทรัพย์หรือเล่นเกมในงบการเงินในทางที่ผิดเพื่อแสวงหาโบนัสที่มากขึ้น เสียงที่อยู่ด้านบนยังสามารถให้สัญญาณกับพนักงานว่าเป็นเรื่องปกติที่จะทำสิ่งนั้นและพวกเขาสามารถทำได้และควรทำ
ประวัติศาสตร์
ในปี 1987 รายงานของคณะกรรมการแห่งชาติเกี่ยวกับการรายงานทางการเงินที่เป็นการฉ้อโกงหรือที่รู้จักกันในนามคณะกรรมาธิการ Treadway เน้นถึงความสำคัญของความสมบูรณ์ของการจัดการ การปรับปรุงความซื่อสัตย์ในการจัดการเป็นหนึ่งในข้อเสนอแนะหลักในการลดความเสี่ยงของการรายงานทางการเงินที่ฉ้อโกง ในทางปฏิบัติหมายความว่าผู้บริหารและผู้ตรวจสอบภายนอกต้องพิจารณาโครงสร้างโบนัสขององค์กรเพื่อให้แน่ใจว่าโบนัสจะไม่ส่งผลกระทบต่อวิธีการรายงานการขายที่ไม่เหมาะสม แรงกดดันในการบรรลุเป้าหมายและความคาดหวังของนักวิเคราะห์อาจนำไปสู่การรายงานทางการเงินที่หลอกลวงตามสมาคมผู้ตรวจสอบการฉ้อโกงที่ผ่านการรับรอง
ทฤษฎี
ผู้ตรวจสอบเชื่อว่าทัศนคติของผู้บริหารที่มีต่อการควบคุมทางการเงินสามารถกำหนดเสียงขององค์กรได้ ตามที่ ACFE "พนักงานให้ความสำคัญกับพฤติกรรมและการกระทำของผู้บังคับบัญชาและปฏิบัติตามผู้นำในระยะสั้นพนักงานจะทำในสิ่งที่พวกเขาเห็นหัวหน้าของพวกเขาทำ" มาตรา 404 แห่งพระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxley กำหนดให้ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องรายงานการควบคุมภายในของ บริษัท รวมถึงความสมบูรณ์ของการจัดการ
การพิจารณา
แม้จะมีการทำงานและข้อเสนอแนะของคณะกรรมการ Treadway แต่จริยธรรมของผู้บริหารยังคงสร้างวัฒนธรรมการฉ้อโกงในหลาย บริษัท Bernard Ebbers ซีอีโอของ MCI / WorldCom ถูกตัดสินให้ติดคุก 25 ปีจากบทบาทของเขาในการฉ้อโกงทางบัญชีจำนวนมาก แต่พนักงานระดับล่างผู้จัดการการเรียกเก็บเงินอาวุโส Walt Pavlo ถูกตัดสินจำคุก 41 เดือนในข้อหาปลอมแปลงบันทึกทางบัญชี Pavlo บอกผู้ตรวจสอบว่าเขารู้สึกกดดันมหาศาลจากผู้บังคับบัญชาเพื่อบรรลุเป้าหมายทางการเงิน
ผู้เชี่ยวชาญ Insight
อ้างอิงจากบทความใน "การตรวจสอบ": วารสารทฤษฎีและการปฏิบัติผู้สอบบัญชีอาจยกตัวอย่างเช่น บริษัท ที่สงสัยว่ามีความซื่อสัตย์ในการบริหารจัดการต่ำมีประสิทธิภาพลดลงในการทำงานสำหรับพวกเขา เมื่อ บริษัท มีงบการเงินที่ผิดพลาดในอดีตมีแนวโน้มว่าผู้สอบบัญชีจะพบข้อผิดพลาดอื่น ๆ ในระหว่างการตรวจสอบบัญชี ในระดับที่น้อยกว่าการประเมินความสมบูรณ์ของการจัดการสามารถช่วยอธิบายการค้นพบการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงในระหว่างการตรวจสอบ นั่นคือเมื่อผู้ตรวจสอบมีข้อสงสัยพวกเขาอาจมีแนวโน้มที่จะดูข้อมูลที่ได้รับจากฝ่ายบริหาร
