กฎการควบคุมค่าเช่าและค่าเช่าอุดหนุนในหลาย ๆ เมืองสร้างสถานการณ์ที่ผู้เช่ามักจ่ายค่าเช่าต่ำกว่าอัตราตลาด เป็นผลให้การจ่ายเงินตามสัญญาเช่าซื้อแก่ผู้เช่าเป็นเรื่องปกติ เนื่องจากการชำระเงินเหล่านี้มีจำนวนมากจึงเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องเข้าใจการปฏิบัติด้านภาษีสำหรับทั้งผู้เช่าและผู้ให้เช่า
การควบคุมค่าเช่าและสถานการณ์การอุดหนุนค่าเช่าที่คล้ายคลึงกันนั้นเป็นเรื่องปกติในเมืองใหญ่หลายแห่งในสหรัฐอเมริกา เมื่อรวมกับมูลค่าอสังหาริมทรัพย์ในเมืองที่สูงขึ้นแนวทางดังกล่าวสามารถสร้างความแตกต่างอย่างมากระหว่างค่าเช่าตลาดยุติธรรมและค่าเช่าที่จ่ายจริงโดยผู้เช่าหรือที่เรียกว่าผู้เช่า ดังนั้นเจ้าของบ้านหรือที่รู้จักกันในชื่อผู้ให้เช่ามักจะเสนอสิ่งจูงใจเงินสดจำนวนมากแก่ผู้เช่าเพื่อออกจากอพาร์ทเมนต์และยกเลิกสัญญาเช่า หลังจากยกเลิกสัญญาเช่าแล้วค่าเช่าที่ควบคุมหรือเช่านั้นสามารถเช่าใหม่ในตลาดที่มีค่าเช่าสูงขึ้น กระบวนการนี้เรียกว่าการกู้ยืมเงินซื้อ
การรักษาผู้ให้เช่า
ผู้ให้เช่าชำระเงินเป็นจำนวนเงินที่จำเป็นต้องใช้ในการชำระเงิน - มันอาจจะไม่ถูกเรียกร้องในทันทีเพื่อลดหย่อนภาษีเงินได้ การจ่ายเงินซื้อทันทีอาจถูกหักไปหลายรอบในอนาคตผ่านการตัดจำหน่าย ระยะเวลาการตัดจำหน่ายจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับการใช้พื้นที่หลังจากการซื้อ หากมีการให้เช่าทรัพย์สินโดยทันทีภายใต้เงื่อนไขที่เอื้ออำนวยยิ่งขึ้นสำหรับผู้ให้เช่าการซื้อจะถูกตัดจำหน่ายตลอดอายุของสัญญาเช่าที่ตามมา อย่างไรก็ตามหากทรัพย์สินได้รับการปรับปรุงในภายหลังก่อนที่จะมีการเช่าอีกครั้งการกู้ยืมเงินมักจะถูกพิจารณาว่าเป็นส่วนหนึ่งของอสังหาริมทรัพย์และจะต้องถูกหักค่าใช้จ่ายตลอดอายุการใช้งานที่เกี่ยวข้องของอสังหาริมทรัพย์โดยทั่วไป 27.5 หรือ 39 ปี
การรักษาผู้เช่า
ประมวลรัษฎากรภายในและกฎหมายกรณีการตีความที่ตามมาได้กำหนดไว้ว่าการกู้ยืมเงินของผู้เช่าสามารถพิจารณาเป็นกำไรจากการลงทุนได้หากทรัพย์สินที่ให้เช่าอ้างอิงนั้นเป็นสินทรัพย์ทุน สิ่งนี้มีประโยชน์อย่างมากเนื่องจากการเพิ่มทุนระยะยาวจะถูกเก็บภาษีในอัตราภาษีรายได้ลดพิเศษ น่าเสียดายที่การควบคุมการเช่าและกฎการอุดหนุนค่าเช่าส่วนใหญ่มีผลเฉพาะกับผู้เสียภาษีรายได้บุคคลที่ใช้ทรัพย์สินที่เช่าของพวกเขาเพื่อการใช้งานส่วนตัว กรมสรรพากรไม่อนุญาตให้ผู้เสียภาษีเหล่านี้เรียกร้องการรักษากำไรจากการชำระเงินค่าเช่าซื้อ แต่จำนวนเงินที่ต้องชำระจะต้องรับรู้เป็นรายได้ปกติในปีที่ได้รับ
การปรับปรุงผู้เช่า
เป็นไปได้สำหรับผู้เช่าที่จะบางส่วนหรือแม้กระทั่งอย่างเต็มที่หลีกเลี่ยงการรักษารายได้ปกติของการชำระเงินการกู้ยืมเงินซื้อหากทั้งหมดหรือบางส่วนของการชำระเงินสามารถแบ่งได้เป็นเงินชดเชยสำหรับการปรับปรุงผู้เช่า โดยปกติแล้วเนื่องจากผู้เช่าควบคุมสิทธิ์ได้รับการต่ออายุสัญญาเช่าเป็นเวลาหลายปีพวกเขาอาจลงทุนอย่างมากเพื่อปรับปรุงมูลค่าของทรัพย์สินที่เช่าเนื่องจากในสายตาของพวกเขาสิทธิการต่ออายุระยะยาวของพวกเขาเกือบเท่ากับการเป็นเจ้าของ หากการจ่ายเงินซื้อทันทีมีโครงสร้างเพื่ออนุญาตให้มีการชำระเงินคืนสำหรับการปรับปรุงเหล่านี้ส่วนของการกู้ยืมเงินที่จัดเป็นการชำระเงินคืนอาจไม่จำเป็นต้องได้รับการยอมรับจากผู้เช่าเป็นรายได้ปกติ
