วิธีการคำนวณมูลค่าสินค้าคงคลัง

หากคุณดำเนินธุรกิจการผลิตหรือการค้าปลีกเป็นไปได้ว่าคุณมีสินค้าคงคลังบางอย่างที่คุณยังไม่เสร็จสิ้นหรือขาย สินค้าคงคลังนี้เป็นสินทรัพย์สำหรับธุรกิจของคุณเนื่องจากมีมูลค่าและจะแปลงเป็นเงินสดในบางจุดในอนาคต มีหลายวิธีในการประเมินค่าสินค้าคงคลัง แต่ละวิธีมีผลกระทบต่อค่าภาษีของคุณแตกต่างกันและจะกำหนดว่าธุรกิจของคุณจะดูดีต่อผู้ซื้อผู้ให้กู้และนักลงทุนอย่างไร

สินค้าคงคลังคืออะไร?

สินค้าคงคลังเป็นสินค้าทั้งหมดที่คุณมีพร้อมขายซึ่งผู้ค้าปลีกอ้างถึงสินค้าและวัตถุดิบที่ใช้ในการผลิตสินค้า วัตถุดิบเป็นวัสดุที่ยังไม่ได้ใช้ในการผลิตสินค้าเช่นแป้งสำหรับเบเกอรี่และอลูมิเนียมและเหล็กสำหรับการผลิตรถยนต์ นอกจากนี้ยังรวมสินค้าสำเร็จรูปบางส่วนและสินค้าในการผลิตหรือสินค้าที่อยู่ระหว่างดำเนินการเนื่องจากรายการเหล่านี้จะกลายเป็นสินค้าสำเร็จรูปที่มีขายต่อ สินค้าคงคลังเป็นกุญแจสำคัญในการสร้างรายได้ของคุณ ดังนั้นจึงจัดเป็นสินทรัพย์หมุนเวียนในงบดุลของ บริษัท เมื่อคุณขายรายการสินค้าคงคลังค่าใช้จ่ายจะถูกโอนไปยังหมวดหมู่ต้นทุนที่ขายในงบกำไรขาดทุน

มูลค่าสินค้าคงคลังคืออะไร?

มูลค่าสินค้าคงคลังเป็นค่าใช้จ่ายทั้งหมดของสินค้าคงคลังของคุณคำนวณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีแต่ละรอบ อย่างไรก็ตามนี่ไม่ใช่การคำนวณแบบตัดและทำให้แห้งเนื่องจากคุณสามารถให้ความสำคัญกับสินค้าคงคลังของคุณได้หลายวิธี กฎง่ายๆคือรายการงบดุลของคุณควรสะท้อนถึง "มูลค่า" ของรายการที่มีต่อธุรกิจของคุณ

ในบางอุตสาหกรรมเช่นค้าปลีกสินค้าจำนวนมากและการผลิตมูลค่าอาจเป็นสิ่งที่คุณจ่ายให้กับสินค้า ตัวอย่างเช่นคุณอาจต้องใช้สกรู 30 ตัวเพื่อสร้างชิ้นส่วนของเฟอร์นิเจอร์ ไม่สำคัญว่าคุณจะจ่ายให้สกรูเหล่านั้นอย่างไรเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงราคาของสกรูจะไม่ส่งผลกระทบต่อผลิตภัณฑ์ของคุณ มูลค่าสินค้าคงคลังสกรูของคุณคือจำนวนเงินที่คุณจ่าย

สถานการณ์จะแตกต่างกันในธุรกิจอิเล็กทรอนิกส์ค้าปลีก สมมติว่าธุรกิจของคุณซื้อและขายสมาร์ทโฟนและคุณซื้อสินค้าสมาร์ทโฟนปัจจุบันของคุณขายส่งในราคา $ 300 ต่อรายการ หากผู้ผลิตลดราคาขายส่งลงเหลือเพียง $ 250 แสดงว่าสินค้าคงคลังที่ขายไม่ออกของคุณนั้นไม่คุ้มกับ $ 300 อีกต่อไป คู่แข่งสามารถซื้อและขายสินค้าชนิดเดียวกันได้ในราคาถูกกว่าและทุกอย่างเท่าเทียมกันคุณจะต้องลดราคาขายปลีกหรือถูกคู่แข่งตัดราคา การรายงานสมาร์ทโฟนด้วยราคาจะทำให้เกินมูลค่าสินค้าคงคลังของคุณ แนวทางอนุรักษ์นิยมที่นี่จะประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังของคุณด้วยต้นทุนที่ต่ำลงและมูลค่าตลาดปัจจุบัน

ทำไมคุณต้องรู้มูลค่าสินค้าคงคลัง

วิธีที่คุณให้ความสำคัญกับสินค้าคงคลังในงบดุลของคุณจะกำหนดสินค้าคงคลังที่สิ้นสุดของคุณซึ่งจะกำหนดต้นทุนของสินค้าที่ขายและดังนั้นกำไร นี่คือสูตรสำหรับการคำนวณต้นทุนของสินค้าที่ขาย:

(สินค้าคงคลังเริ่มต้น) + (การซื้อสินค้าคงคลัง) - (สิ้นสุดสินค้าคงคลัง) = ต้นทุนของสินค้าที่ขาย

อย่างที่คุณเห็นสินค้าคงคลังที่สิ้นสุดยิ่งสูงต้นทุนการขายก็จะยิ่งต่ำลงเท่านั้น ซึ่งส่งผลให้ผลกำไรที่สูงขึ้น (รายได้น้อยกว่าต้นทุนขายสินค้าเท่ากับกำไรขั้นต้น) ในทางกลับกันการประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังที่ต่ำลงส่งผลให้ต้นทุนการขายสูงขึ้นและผลกำไรที่ลดลง

นอกจากผลกระทบต่องบการเงินของคุณแล้วยังมีสาเหตุอื่นที่ทำให้คุณต้องทราบมูลค่าสินค้าคงคลังของ บริษัท ของคุณ:

การตัดสินใจของฝ่ายบริหาร

การถือครองสินค้าคงคลังจำนวนมากเป็นเวลานานมักไม่ได้เปรียบเพราะคุณจะต้องเสียค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บและคุณเสี่ยงต่อการเน่าเสียและล้าสมัย ในทางกลับกันการถือครองคลังโฆษณาน้อยเกินไปหมายความว่าคุณจะไม่สามารถตอบสนองความต้องการของลูกค้าได้ทันที การเก็บสินค้าคงคลังของคุณไว้ในหน้าต่างการประเมินค่าที่แน่นหนาจะช่วยให้คุณเข้าถึงจุดที่น่าสนใจในปริมาณสินค้าคงคลัง โดยการติดตามมูลค่าสินค้าคงคลังผู้จัดการยังสามารถดูว่าการดำเนินงานปัจจุบันซ้อนทับกับราคาปัจจุบันและราคาในอดีตได้อย่างไร สิ่งนี้สามารถช่วยสนับสนุนการตัดสินใจเกี่ยวกับราคาขายปลีก

Business การขายและการซื้อ

หากคุณกำลังพิจารณาว่าจะขายธุรกิจของคุณหรือไม่ราคาซื้อควรมีจำนวนสำหรับสินค้าคงคลังของคุณ มันอยู่ในความสนใจที่ดีที่สุดของคุณเพื่อมูลค่าสินค้าคงคลังสูงที่สุดเท่าที่เป็นไปได้เพื่อให้ได้ราคาขายที่ดีที่สุด ในทางกลับกันเมื่อซื้อธุรกิจคุณจะต้องชดเชยเจ้าของสำหรับสินค้าคงคลังที่ขายไม่ออกในธุรกิจเป้าหมาย ตอนนี้คุณสนใจที่จะประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังให้ต่ำที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ วิธีการที่เหมาะสมคือการคำนวณโดยใช้วิธีการประเมินมูลค่าที่หลากหลายและใช้การประเมินมูลค่าสูงสุด / ต่ำสุดเป็นจุดกระโดดสำหรับการเจรจาราคา

หลักประกันสำหรับผู้ให้กู้

สินค้าคงคลังมักจะสามารถใช้เป็นหลักประกันสำหรับเงินกู้และมอบให้แก่ผู้ให้กู้หากธุรกิจไม่สามารถชำระเงินกู้ การประเมินค่าสินค้าคงคลังจะเป็นตัวกำหนดจำนวนเงินที่คุณสามารถยืมได้ วัตถุประสงค์ของคุณที่นี่เพื่อแสดงมูลค่าสินค้าคงคลังที่เป็นไปได้สูงสุด คุณสามารถยืมได้เพียงเปอร์เซนต์ของมูลค่านั้น

ภาษี

บริการสรรพากรช่วยให้คุณสามารถหักค่าใช้จ่ายสินค้าคงคลังในการคืนภาษีรายได้ของคุณ คุณสามารถเลือกที่จะระบุค่าใช้จ่ายที่แน่นอน (สิ่งที่คุณจ่ายสำหรับรายการ) หรือต่ำกว่าของค่าใช้จ่ายและมูลค่าตลาด มีวิธีการต่างๆในการกำหนด "ต้นทุน" และแต่ละวิธีสามารถให้ตัวเลขการประเมินค่าที่แตกต่างกัน ในทางกลับกันสิ่งนี้จะส่งผลต่อจำนวนเงินที่คุณสามารถหักภาษีได้

การบัญชีสำหรับมูลค่าสินค้าคงคลัง

วิธีการประเมินที่แม่นยำที่สุดคือการระบุรายการเฉพาะในสินค้าคงคลังของคุณและเพิ่มต้นทุนการซื้อของแต่ละรายการ สิ่งนี้ไม่สามารถทำได้ด้วยเหตุผลที่ชัดเจนโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับธุรกิจการผลิตและผู้ที่เปลี่ยนสินค้าจำนวนมาก หากคุณไม่สามารถระบุต้นทุนสินค้าคงคลังของคุณได้โดยเฉพาะคุณต้องใช้วิธีการประเมินค่าเฉลี่ยแบบ FIFO, LIFO หรือน้ำหนักแบบถ่วงน้ำหนัก

FIFO: เข้าก่อนออกก่อน

วิธีการ FIFO ถือว่าคุณใช้รายการสินค้าที่เก่าแก่ที่สุดของคุณก่อน เป็นวิธีการประเมินที่มีประโยชน์เมื่อสินค้าคงคลังประกอบด้วยรายการที่เหมือนกันหลายรายการดังนั้นคุณไม่จำเป็นต้องติดตามแต่ละรายการแยกกันเช่นคุณมีเสื้อยืด 10,000 ชุดและเสื้อยืดที่กำหนดเอง 10,000 ชุด ด้วย FIFO คุณจะทราบต้นทุนการขายของคุณ - สิ่งที่คุณขายไปแล้วโดยอ้างอิงจากรายการที่คุณซื้อเร็วที่สุด สินค้าคงคลังมีมูลค่าตามการอ้างอิงถึงรายการใหม่ล่าสุดซึ่งเป็นรายการที่ซื้อล่าสุด

นี่คือตัวอย่าง สมมติว่า Acme Inc. ซื้อสินค้า 100 รายการในเดือนเมษายนที่ $ 1, 100 เพิ่มเติมในเดือนกรกฎาคมที่ $ 2 และอีก 100 ในเดือนตุลาคมที่ $ 3 มันขาย 150 รายการในช่วงปี ค่าใช้จ่ายในการขายของ Acme จะอยู่ที่ $ 200 - 100 รายการแรกที่ $ 1 ต่อ ($ 100) และอีก 50 รายการที่ $ 2 ($ 100) สินค้าคงเหลือที่เหลือซึ่งประกอบด้วย 150 รายการที่ยังไม่ได้ขายจะมีมูลค่า $ 400 ภายใต้ FIFO: (50 x $ 2) + (100 x $ 3) = $ 400

LIFO: เข้าครั้งสุดท้ายออกก่อน

LIFO ตรงข้ามกับ FIFO ที่นี่คุณกำหนดต้นทุนการขายตามต้นทุนของรายการใหม่ล่าสุดของคุณ ซึ่งหมายความว่าสินค้าคงคลังของคุณประกอบด้วยต้นทุนของรายการที่คุณซื้อเร็วที่สุด หาก Acme ใช้ LIFO แทน FIFO สินค้าคงคลังที่เหลือจะอิงตาม 150 รายการแรกที่ซื้อมาในราคา $ 200: (100 x $ 1) + (50 x $ 2) = $ 200 ต้นทุนของสินค้าที่ขายจะสูงขึ้นอย่างมีนัยสำคัญที่ $ 400 สิ่งนี้ประกอบด้วย 100 รายการล่าสุดที่ซื้อซึ่งมีราคา $ 3 ต่อรายการ (รวม $ 300) และ 50 ก่อนหน้านั้นซึ่งมีค่าใช้จ่าย $ 2 ต่อรายการ (รวมเป็น $ 100)

WAC: ต้นทุนถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก

วิธีราคาทุนถัวเฉลี่ยใช้ต้นทุนเฉลี่ยของรายการที่ซื้อในระหว่างรอบระยะเวลาบัญชีและกำหนดให้กับสินค้าคงคลังที่ยังไม่ได้ขายและสินค้าที่ขายทั้งหมด ภายใต้ WAC ราคาซื้อเฉลี่ยของ Acme คือ $ 2 ต้นทุนของสินค้าที่ขายได้ 150 รายการคือ $ 300 (150 x $ 2) มูลค่าสินค้าคงคลังคือ $ 300 (150 x $ 2) ข้อได้เปรียบหลักของ WAC ก็คือมันช่วยลดความผันผวนของราคา อย่างไรก็ตามคุณสามารถใช้ภายในเท่านั้น กรมสรรพากรไม่อนุญาตให้คุณใช้ WAC สำหรับการประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังในการคืนภาษีของคุณ

ตัวอย่างมูลค่าสินค้าคงคลัง

เมื่อต้องการดูว่า FIFO, LIFO และ WAC อาจเล่นได้อย่างไรให้พิจารณาสถานการณ์สมมติต่อไปนี้ บริษัท ABC ซื้อ 10,000 วิดเจ็ตในปีนี้ มันขาย 7,600 วิดเจ็ตซึ่งหมายความว่ามี 2,400 วิดเจ็ตเหลือเป็นสินค้าคงคลังที่ขายไม่ออกในช่วงปลายปี

ABC ทำการซื้อในวันดังต่อไปนี้:

• มกราคม: 3,000 วิดเจ็ตที่ $ 1.00 ต่อวิดเจ็ต (รวมค่าใช้จ่าย $ 3,000)

• เมษายน: 3,000 วิดเจ็ตที่ $ 1.25 ต่อวิดเจ็ต (รวมค่าใช้จ่าย $ 3,750)

• กรกฎาคม: 4,000 วิดเจ็ตที่ $ 1.10 ต่อวิดเจ็ต (รวมค่าใช้จ่าย $ 4,400)

• ราคาซื้อทั้งหมด: $ 11,150

มันขาย 7,600 วิดเจ็ตในวันที่ดังต่อไปนี้:

• กุมภาพันธ์: วิดเจ็ต 3,800 รายการที่ $ 2.00 (ราคารวม $ 7,600)

• สิงหาคม: 3,800 วิดเจ็ตที่ $ 1.80 (ราคารวม $ 6,840)

• ยอดขายรวม: $ 14,440

ต่อไปนี้เป็นคำเตือนถึงสูตรสำหรับต้นทุนสินค้าที่ขาย:

(สินค้าคงคลังเริ่มต้น) + (การซื้อสินค้าคงคลัง) - (สิ้นสุดสินค้าคงคลัง) = ต้นทุนของสินค้าที่ขาย

ภายใต้ FIFO สินค้าคงคลังมีมูลค่าเท่ากับ $ 2,640 (2,400 ที่ $ 1.10) ต้นทุนของสินค้าที่ขาย (สมมติว่าไม่มีสินค้าคงคลังเริ่มต้น) คือ $ 8,510 ($ 0 + $ 11,150 - $ 2,640) และกำไรขั้นต้นอยู่ที่ $ 5,930 ($ 14,440 - $ 8,510)

ภายใต้ LIFO ตอนนี้สินค้าคงคลังมีมูลค่า $ 2,400 (2,400 x $ 1.00) ต้นทุนของสินค้าที่ขายจะเท่ากับ $ 8,750 ($ 0 + $ 11,150 - $ 2,400) ซึ่งลดกำไรขั้นต้นให้เป็น $ 5,690 ($ 14,440 - $ 5,750)

ภายใต้ WAC ค่าใช้จ่ายเฉลี่ยต่อวิดเจ็ตคือ $ 1.115 ($ 11,150 / 10,000) สินค้าคงคลังจะมีมูลค่า $ 2,676 (2,400 x $ 1.115) และต้นทุนของสินค้าที่ขายจะเท่ากับ $ 8,474 (7,600 x $ 1.115) สิ่งนี้ให้กำไรขั้นต้นสูงสุดที่ 5,966 ดอลลาร์

คุณควรเลือกวิธีใด

ในการประเมินมูลค่าสัมพัทธ์ของ FIFO เทียบกับ LIFO คุณต้องดูว่าต้นทุนสินค้าคงคลังของคุณเพิ่มขึ้นหรือลดลง

• เมื่อต้นทุนเพิ่มขึ้นเลือก LIFO เพื่อการลดหย่อนภาษีที่มากขึ้น ในสภาพแวดล้อมที่มีต้นทุนสูงขึ้น LIFO ให้การหักค่าใช้จ่ายที่มากขึ้นจากภาษีของคุณเนื่องจากรายการที่แพงที่สุด (รายการที่คุณทำหรือซื้อล่าสุด) จะรวมอยู่ในต้นทุนสินค้าที่ขาย ส่งผลให้ต้นทุนสูงขึ้นและลดผลกำไรลง ในทางตรงกันข้าม FIFO จะให้มูลค่าสินค้าคงคลังที่สูงที่สุดและกำไรขั้นต้น

• LIFO ให้การประเมินสินค้าคงคลังสูงสุดและกำไรขั้นต้นเมื่อต้นทุนลดลง

• FIFO โดยทั่วไปให้ค่าใช้จ่ายที่แม่นยำที่สุด นั่นเป็นเพราะมันอ้างอิงถึงรายการที่ซื้อล่าสุดซึ่งหมายความว่ามูลค่าสินค้าคงคลังของคุณควรตรงกับราคาปัจจุบัน FIFO เป็นวิธีการประเมินค่ามาตรฐานสำหรับ บริษัท ส่วนใหญ่ด้วยเหตุผลนี้

• WAC ให้การประเมินมูลค่าที่คล้ายกับ FIFO มากขึ้น มีเพียงไม่กี่ธุรกิจที่ใช้ WAC เนื่องจากไม่ได้รับการยอมรับจากหน่วยงานด้านภาษี

จุดสำคัญที่นี่คือคุณมีอิสระที่จะเลือกวิธีการประเมินค่าใดก็ได้ที่คุณชอบและอนุญาตให้ใช้วิธีการหนึ่งกับการคืนภาษีของคุณและอีกวิธีหนึ่งในงบการเงินที่จัดทำขึ้นสำหรับผู้จัดการและนักลงทุน เช่นเคยคุณต้องระบุวิธีการที่คุณใช้ในงบการเงินของคุณ นักลงทุนจะต้องการดูคำอธิบายหากคุณเปลี่ยนวิธีการประเมินมูลค่าจากหนึ่งปีเป็นถัดไป

สิ่งที่คุณไม่สามารถทำได้คือพลิกระหว่าง LIFO และ FIFO จากการคืนภาษีของคุณเพื่อให้ได้รับการลดหย่อนมากที่สุดในแต่ละปี เท่าที่กรมสรรพากรเกี่ยวข้องคุณต้องใช้วิธีการประเมินค่าแบบเดียวกันทุกปี