ความหมายของขั้นตอนการตรวจสอบ

การตรวจสอบอาจมีหลายรูปแบบ แต่โดยทั่วไปแล้วพวกเขาปฏิบัติตามแนวทางการบัญชีที่ผ่านการทดสอบตามเวลา เมื่อเริ่มต้นผู้ตรวจสอบจะดูบันทึกของ บริษัท เพื่อระบุประเด็นปัญหาที่อาจเกิดขึ้นสำหรับการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของงบการเงิน ผู้สอบบัญชีทดสอบการยืนยันของผู้บริหารโดยใช้กระบวนการตรวจสอบจำนวนมาก

เคล็ดลับ

• ขั้นตอนการตรวจสอบรวมถึงการทำบัตรกำนัลการติดตามการสังเกตการตรวจสอบสินทรัพย์ที่มีตัวตนการยืนยันการคำนวณใหม่และการใช้ขั้นตอนการวิเคราะห์

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคืออะไร?

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือเพื่อให้ความเห็นที่เป็นอิสระเกี่ยวกับความถูกต้องและเป็นธรรมของงบการเงินกระบวนการและขั้นตอนของ บริษัท ยืนยันว่ามีการจัดทำบันทึกตามขั้นตอนการบัญชีที่เหมาะสมเช่นหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปและรายงานข้อยกเว้นใด ๆ

การวิเคราะห์งบการเงินอย่างเป็นกลางทำให้ผู้บริหารนักลงทุนเจ้าหนี้และผู้ให้กู้มีความมั่นใจในความเป็นจริงและความน่าเชื่อถือของรายงานของ บริษัท

ผลลัพธ์ที่ได้คือให้ความเห็นที่เป็นกลางต่อความถูกต้องของงบการเงินของ บริษัท และเพื่อให้การรับรองอย่างสมเหตุสมผลว่างบการเงินไม่ได้มีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคืออะไร?

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบมีดังนี้:

• ตรวจสอบความถูกต้องของการควบคุมภายใน
• ตรวจสอบความถูกต้องทางคณิตศาสตร์ของบัญชีและยอดคงเหลือ
• ตรวจสอบความถูกต้องของการทำธุรกรรม
• จัดประเภทเงินทุนและรายได้ให้เหมาะสม
• ตรวจสอบการมีอยู่และการประเมินมูลค่าของสินทรัพย์และหนี้สิน
• ยืนยันว่า บริษัท ปฏิบัติตามกฎและข้อบังคับทั้งหมด

วัตถุประสงค์รองของการตรวจสอบมีดังนี้:

• ตรวจสอบและสร้างระบบเพื่อป้องกันข้อผิดพลาด เหล่านี้รวมถึงข้อผิดพลาดของการละเว้นข้อผิดพลาดโดยเจตนาและข้อผิดพลาดในการประยุกต์ใช้หลักการบัญชี
• มุ่งเน้นวิธีการตรวจจับและป้องกันการฉ้อโกง สร้างระบบเพื่อป้องกันการโจรกรรมเงินสดหรือสินค้าและการปลอมแปลงบัญชี
• กำหนดมูลค่าสต็อคที่สูงหรือต่ำ
• ให้ข้อมูลที่ถูกต้องแก่เจ้าหน้าที่ภาษี

การตรวจสอบประเภทต่าง ๆ มีอะไรบ้าง

การตรวจสอบประเภทต่างๆมีดังนี้:

การปฏิบัติตาม: การปฏิบัติตามจะเป็นตัวกำหนดว่า บริษัท จะปฏิบัติตามกฎระเบียบของรัฐบาลที่เกี่ยวข้องและนโยบายของ บริษัท หรือไม่เช่นเพื่อให้แน่ใจว่า บริษัท นั้นปฏิบัติตามข้อกำหนดของหุ้นกู้และตรวจสอบว่าการคำนวณและการชำระเงินสำหรับข้อตกลงค่าลิขสิทธิ์ถูกต้องและตรงตามเวลา. ข้อกังวลอื่น ๆ ได้แก่: มีการจ่ายเงินชดเชยให้กับคนงานหรือไม่? จำเป็นต้องมีกฎระเบียบของการประชุมทางธุรกิจของ EPA สำหรับการกำจัดขยะอย่างเหมาะสมหรือไม่

การก่อสร้าง: ตรวจสอบการก่อสร้างด้านของโครงการเพื่อให้แน่ใจว่าพวกเขาปฏิบัติตามข้อกำหนดของสัญญา ต้นทุนการก่อสร้างมีแนวโน้มที่จะเป็นเกลียวออกจากการควบคุม การตรวจสอบเฝ้าระวังค่าใช้จ่ายและบังคับใช้การควบคุมและตรวจสอบว่าผู้จัดการโครงการทำงานอย่างถูกต้อง ตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการปฏิบัติตามเส้นเวลาและวันที่เสร็จสิ้นแล้วและทบทวนขั้นตอนความปลอดภัยสำหรับพนักงาน

การเงิน: การเงินมุ่งเน้นไปที่การบัญชีและการรายงานธุรกรรมทางการเงินและตรวจสอบการรับและจ่ายเงิน ข้อมูลถูกต้องและถูกต้องตามหลักการบัญชีที่เหมาะสมหรือไม่? มีการควบคุมที่เพียงพอสำหรับบัญชีเงินสดและสินทรัพย์สภาพคล่องอื่น ๆ หรือไม่?

ข้อมูล: ข้อมูลวิเคราะห์ระบบคอมพิวเตอร์เครือข่ายและฐานข้อมูลของ บริษัท และค้นหาภัยคุกคามความปลอดภัยภายในและภายนอกที่อาจเกิดขึ้น นอกจากนี้ยังมีการตรวจสอบระบบสำรองข้อมูลและความสามารถในการกู้คืนจากไวรัสคอมพิวเตอร์ไฟดับและภัยธรรมชาติ

การสืบสวน: ตรวจสอบการสืบสวนเพื่อหาหลักฐานของกิจกรรมทางอาญาเช่นการฉ้อโกงการฟอกเงินการติดสินบนหรือการใช้สินทรัพย์ในทางที่ผิดและสิ่งใดก็ตามที่อาจนำไปสู่การฟ้องร้องทางแพ่งหรือทางอาญา บางครั้งผู้ตรวจสอบดำเนินการแอบแฝงเพื่อซ่อนการสอบสวนจากเป้าหมายที่สงสัยว่าเป็นการกระทำผิด

การดำเนินงาน: การตรวจสอบการปฏิบัติงานจะวิเคราะห์กระบวนการวางแผนของ บริษัท ขั้นตอนการปฏิบัติงานและเป้าหมาย วัตถุประสงค์คือเพื่อตรวจสอบว่าการดำเนินงานของ บริษัท เป็นไปตามเป้าหมายหรือไม่และดำเนินการตามวัตถุประสงค์ได้สำเร็จหรือไม่ ผลลัพธ์อาจมีคำแนะนำสำหรับการปรับปรุง

ภาษี: การวิเคราะห์การคืนภาษีทำให้แน่ใจว่าข้อมูลถูกต้องและภาษีที่จ่ายนั้นยุติธรรม การตรวจสอบภาษีมักจะเกิดขึ้นเมื่อการคืนภาษีแสดงการจ่ายภาษีที่ต่ำผิดปกติ

กระบวนการตรวจสอบคืออะไร?

การยืนยันเป็นการอ้างสิทธิ์โดยผู้บริหารเกี่ยวกับแง่มุมต่าง ๆ ของธุรกิจ พวกเขาแบ่งออกเป็นสามส่วน: การทำธุรกรรมยอดคงเหลือในบัญชีและการนำเสนอและการเปิดเผย ผู้สอบบัญชีตรวจสอบความถูกต้องของการยืนยันเหล่านี้โดยดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบหลายชุด

เหตุการณ์: การเกิดขึ้นตรวจสอบว่าการทำธุรกรรมทั้งหมดที่ บริษัท อ้างว่าเกิดขึ้นจริงได้เกิดขึ้น ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท อ้างสิทธิ์ในการขายผู้ตรวจสอบบัญชีจะมองหาเอกสารสนับสนุนที่แสดงให้ลูกค้าเห็นว่าสั่งสินค้าและทำการจัดส่งจริง

การดำรงอยู่: สินทรัพย์มีอยู่จริงหรือไม่? ผู้ตรวจสอบจะค้นหาสินทรัพย์เพื่อยืนยันการมีอยู่ของมันหรือดูพนักงานที่รับสินค้าคงคลังเพื่อตรวจสอบว่ามีสินค้าคงคลังอยู่

ความถูกต้อง: ธุรกรรมถูกบันทึกในจำนวนเต็มและถูกต้องโดยไม่มีข้อผิดพลาดหรือไม่?

การประเมินค่า: มีการบันทึกสินทรัพย์และหนี้สินตามการประเมินมูลค่าที่เหมาะสมหรือไม่? การตีราคาจะพิจารณาตัวอย่างของหลักทรัพย์ในความต้องการของตลาดตรวจสอบราคาตลาดปัจจุบันและเปรียบเทียบกับค่าที่บันทึกไว้ในหนังสือของ บริษัท

ความสมบูรณ์: ความสมบูรณ์ทำให้แน่ใจว่าการทำธุรกรรมทั้งหมดได้รับการบันทึกและไม่มีสิ่งใดขาดหายไปเช่นการดูรายการเดินบัญชีธนาคารเพื่อดูว่าการชำระเงินใด ๆ กับซัพพลายเออร์ไม่ได้ถูกบันทึกไว้หรือไม่ บันทึกการรับเงินสดทั้งหมดจากลูกค้าหรือไม่ นอกจากนี้ผู้จัดการและบุคคลที่สามอาจถูกสัมภาษณ์เพื่อตรวจสอบว่า บริษัท มีภาระผูกพันเพิ่มเติมในสัญญาและหนี้สินที่ไม่ได้บันทึกไว้หรือไม่

ตัด: ตัดการตรวจสอบเพื่อดูว่าการทำธุรกรรมทั้งหมดจะถูกบันทึกในช่วงเวลาการรายงานที่ถูกต้องหรือไม่ตัวอย่างเช่นการตรวจสอบเอกสารการจัดส่งเพื่อดูว่าการจัดส่งในวันสุดท้ายของเดือนถูกบันทึกในช่วงเวลาที่ถูกต้องหรือไม่ อีกตัวอย่างหนึ่งเกี่ยวข้องกับสินค้าและวัสดุที่ส่งมอบในการขายก่อนสิ้นปีบัญชีที่ควรบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายในต้นทุนของสินค้าที่ขายและไม่อยู่ในสินค้าคงคลัง การบันทึกการขายในช่วงเวลาหนึ่ง แต่การรายงานค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องในงวดถัดไปจะเกินรายได้

สิทธิและหน้าที่: บริษัท มีสินทรัพย์ถูกต้องตามกฎหมายหรือไม่? ตัวอย่างเช่น บริษัท มีสินค้าคงคลังหรือเป็นสินค้าฝากขายและเป็นของบุคคลที่สามหรือไม่

การจัดหมวดหมู่: การจำแนกประเภทกำหนดว่าธุรกรรมถูกจำแนกอย่างถูกต้องหรือไม่ ตัวอย่างเช่นบันทึกการซื้อสำหรับสินทรัพย์ถาวรจะได้รับการตรวจสอบเพื่อดูว่ามีการบันทึกในบัญชีสินทรัพย์ถาวรที่เหมาะสมหรือไม่ นอกจากนี้รายได้รับรู้เป็นรายได้ในปัจจุบันและไม่ขายรอตัดบัญชี

การนำเสนอและการเปิดเผย: ส่วนประกอบทั้งหมดในงบการเงินต้องอธิบายจัดประเภทและเปิดเผยอย่างเหมาะสม ตัวอย่างเช่นวิธีการประเมินค่าสินค้าคงคลัง LIFO หรือ FIFO จะต้องเปิดเผยในหมายเหตุ เงินให้กู้ยืมแก่กิจการที่เกี่ยวข้องเช่นพนักงานจะต้องระบุแยกต่างหากและไม่ได้ฝังอยู่ในลูกหนี้ ควรอธิบายหนี้สินที่อาจเกิดขึ้นเนื่องจากเป็นภาระหนี้ที่ไม่รวมอยู่ในหนี้สิน

ขั้นตอนการตรวจสอบคืออะไร?

ผู้ตรวจสอบบัญชีมีขั้นตอนที่ใช้ในการพิจารณาความสมบูรณ์ของรายงานทางการเงินและการยืนยันที่ลูกค้าทำไว้ ขั้นตอนเฉพาะที่ใช้นั้นแตกต่างกันสำหรับลูกค้าแต่ละราย ทางเลือกของกระบวนการขึ้นอยู่กับลักษณะของธุรกิจและการยืนยันที่ผู้สอบบัญชีจำเป็นต้องตรวจสอบ ขั้นตอนการตรวจสอบรวมถึง:

vouching: การตรวจสอบคือการตรวจสอบเอกสารประกอบเช่นสำเนาใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าเอกสารการจัดส่งใบแจ้งยอดธนาคารใบสั่งซื้อใบแจ้งหนี้ของผู้ขายและรายงานการรับสินค้า ข้อกังวลของผู้สอบบัญชีเป็นการกล่าวเกินความจริงของสินทรัพย์หรือรายได้ที่เกินจริง รับรองจากงบการเงินเพื่อยืนยันการมีอยู่

ติดตาม: การติดตามจะแตกต่างจากการใช้บัตรกำนัล ขั้นตอนนี้เกิดจากความกังวลของผู้สอบบัญชีว่าอาจมีหนี้สินบางรายการน้อยลงหรือค่าใช้จ่ายบางอย่างไม่ได้บันทึกในงบกำไรขาดทุน ติดตามเอกสารจากแหล่งที่มาเพื่อยืนยันความสมบูรณ์ของงบการเงิน ผู้ตรวจสอบนำเอกสารต้นฉบับและติดตามพวกเขาเพื่อให้แน่ใจว่ารายการนั้นถูกบันทึกไว้ในงบการเงิน

ตรวจสอบสินทรัพย์ที่มีตัวตน: การตรวจร่างกายของสินทรัพย์ที่มีตัวตนถูกนำมาใช้เพื่อยืนยันการมีอยู่ของพวกเขา

สังเกต: ผู้ตรวจสอบสังเกตว่าพนักงานใช้สินค้าคงคลังและวิธีการนับและแจ้งให้ทราบหากพนักงานกำลังทำการนับอย่างถูกต้อง

ข้อซักถามของบุคลากร: ไม่ใช่การสืบสวนทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับเอกสาร ยกตัวอย่างการเรียกเก็บเงินจากลูกหนี้ ผู้สอบบัญชีกล่าวถึงโอกาสในการเรียกเก็บลูกหนี้จากผู้จัดการเครดิต ไม่มีเอกสารสำหรับบันทึกความน่าจะเป็นนี้ ความคิดเห็นที่รวบรวมได้ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการอภิปรายเหล่านั้น

การยืนยัน: ผู้สอบบัญชียืนยันยอดคงเหลือในบัญชีเช่นลูกหนี้และเงินสดพร้อมการตรวจสอบเอกสารและการติดต่อกับลูกค้าเพื่อรับทราบภาระหนี้ พวกเขายังยืนยันจำนวนหนี้สินและเงื่อนไขการชำระคืนกับผู้ให้กู้บุคคลที่สาม

การคำนวณใหม่: ผู้สอบบัญชีคำนวณใหม่ธุรกรรมบางอย่างเพื่อดูว่ามีความแตกต่างระหว่างงานของลูกค้าและผลลัพธ์จากการตรวจสอบหรือไม่ ตัวอย่างจะคำนวณค่าเสื่อมราคาใหม่ อีกตัวอย่างหนึ่งคือการคำนวณเงินเดือนพนักงานรายเดือนอีกครั้งและตรวจสอบให้แน่ใจว่าจำนวนเงินสุทธิที่จ่ายให้แต่ละคนนั้นถูกต้อง

Reperformance: นี่คือการทดสอบการควบคุมภายในเช่นผ่านกระบวนการบันทึกการขายการผ่านรายการใบกำกับสินค้าไปยังการขายและลูกหนี้การค้าหรือการลบวัสดุจากสินค้าคงคลังไปยังบัญชีสำหรับต้นทุนสินค้าที่ขาย ผู้ตรวจสอบบัญชีเปรียบเทียบงานของเขากับกระบวนการที่พนักงานใช้และมองหาความแตกต่างใด ๆ

ขั้นตอนการวิเคราะห์: ผู้ตรวจสอบบัญชีเปรียบเทียบช่วงเวลาหนึ่งกับช่วงเวลาอื่นและค้นหาการเปลี่ยนแปลง มีการใช้กระบวนการวิเคราะห์ในระหว่างขั้นตอนการวางแผนเพื่อระบุพื้นที่สำหรับการประเมินความเสี่ยง ในขั้นตอนการวางแผนผู้สอบบัญชีกำลังมองหาพื้นที่เหล่านั้นที่มีความเป็นไปได้ของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง ตัวอย่างเช่นหากผู้ตรวจสอบสังเกตว่ายอดขายลดลง แต่ลูกหนี้กำลังเพิ่มขึ้นนั่นไม่ใช่ความสัมพันธ์ปกติ ความผิดปกตินี้ควรได้รับการตรวจสอบ บริษัท อาจมีปัญหาการเรียกเก็บเงินกับลูกหนี้

ตัวอย่างขั้นตอนการตรวจสอบ

ขั้นตอนการตรวจสอบถูกนำไปใช้ในการทดสอบและตรวจสอบการยืนยันการจัดการดังที่แสดงในตัวอย่างต่อไปนี้

การดำรงอยู่: ผู้ตรวจสอบสามารถตรวจสอบการมีอยู่ของสินค้าคงคลังโดยใช้การนับทางกายภาพที่เป็นอิสระหรือพวกเขาสามารถสังเกตเห็นพนักงานของ บริษัท ที่รับสินค้าคงคลัง สามารถใช้การจับคู่สินค้าคงคลังเพื่อซื้อเอกสาร การคำนวณเชิงวิเคราะห์สามารถทำได้เพื่อเปรียบเทียบการหมุนเวียนสินค้าคงคลังกับต้นทุนของสินค้าที่ขายและดูว่าอัตราส่วนเหมาะสมหรือไม่

การประเมินค่า: การตรวจร่างกายสามารถทำได้เพื่อค้นหาสินค้าเก่าและล้าสมัยที่ควรถูกตัดออก การคำนวณใหม่จะเปิดเผยความแม่นยำของวิธีการคิดต้นทุนผลิตภัณฑ์ บริษัท ใช้การคิดต้นทุนตามกิจกรรมหรือการปันส่วนต้นทุนค่าโสหุ้ยทั่วทั้งโรงงานหรือไม่ พนักงานอาจถูกถามว่าพวกเขาคิดต้นทุนผลิตภัณฑ์อย่างไรเพื่อให้ถึงการประเมินค่า ขั้นตอนการวิเคราะห์สามารถใช้เพื่อระบุสต็อคที่เคลื่อนไหวช้าโดยการคำนวณการหมุนเวียนสินค้าคงคลัง

ความสมบูรณ์: สินค้าคงคลังทุกชิ้นในคลังสินค้าถูกบันทึกไว้ในงบการเงินหรือไม่? วิธีการทั่วไปที่นี่คือการติดตามไม่ใช่การรับรอง สำหรับการยืนยันความครบถ้วนสมบูรณ์มีการใช้กระบวนการวิเคราะห์และทำการเปรียบเทียบระหว่างปริมาณสินค้าคงคลังกับสินค้าคงคลัง รายการสินค้าคงคลังจะถูกติดตามไปยังระเบียนสินค้าคงคลัง

สิทธิและหน้าที่: บริษัท มีสินค้าคงคลังจริงหรือไม่? มีการตรวจสอบวัตถุดิบ ใครเป็นเจ้าของวัตถุดิบ พูดคุยกับผู้จัดการฝ่ายจัดซื้อและพนักงานที่เกี่ยวข้องในการผลิตและส่งการยืนยันเชิงบวกทางไปรษณีย์ไปยังซัพพลายเออร์ เมื่อไหร่ที่ บริษัท เป็นเจ้าของสินค้า: ในเวลาที่จัดส่งหรือหลังชำระเงิน? การตรวจสอบอาจรับรองรายการสินค้าคงคลังเป็นเอกสารแสดงเมื่อสินค้าถูกส่งไปยัง บริษัท และตรวจสอบสัญญาของซัพพลายเออร์เพื่อตรวจสอบว่าผู้ซื้อเป็นเจ้าของการจัดส่งเมื่อใด

การจัดสรร: การปันส่วนตรวจสอบสินทรัพย์ปัจจุบันและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนตรวจสอบให้แน่ใจว่าทุกอย่างเป็นสินทรัพย์หมุนเวียนสำหรับสินค้าคงคลังและไม่เก่าและล้าสมัย ขั้นตอนการติดตามหรือการรับรองสามารถใช้เพื่อจัดประเภทสินทรัพย์สำหรับการจัดสรร

การนำเสนอและการเปิดเผย: การเปิดเผยข้อมูลต้องเป็นไปตามมาตรฐานการบัญชี การเปิดเผยงบการเงินได้รับการทบทวนและพนักงานจะถูกถามว่าจะเลือกนโยบายได้อย่างไร การเปิดเผยข้อมูลจะถูกเปรียบเทียบกับมาตรฐานทางการเงินที่กำหนดโดยวิธีปฏิบัติทางบัญชีตามปกติ

ไม่จำเป็นต้องทดสอบการยืนยันทั้งหมด แต่การตรวจสอบจะต้องมีหลักฐานที่เหมาะสมเพื่อครอบคลุมการยืนยันที่เกี่ยวข้องทั้งหมด