ด้วยการถือกำเนิดของคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) คำชี้แจงของมาตรฐานการบัญชีการเงิน (SFAS) หมายเลข 142 ในเดือนธันวาคม 2544 GAAP ของสหรัฐอเมริกาได้ห้ามการคิดค่าเสื่อมราคาหรือค่าตัดจำหน่ายของค่าความนิยม ด้วยความนิยมในกิจกรรมการซื้อกิจการของยุคดอตคอม บริษัท FASB เชื่อว่าค่าความนิยมไม่ใช่เชิงเศรษฐศาสตร์ที่สูญเปล่า นั่นคือธรรมชาติที่แท้จริงของความปรารถนาดีควรเป็นสิ่งที่มีอยู่อย่างไม่สิ้นสุด ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญที่นักบัญชีต้องเข้าใจวิธีการบัญชีที่เหมาะสมสำหรับค่าความนิยมภายใต้ SFAS 142
การสร้างค่าความนิยม
ค่าความนิยมเกิดจากการรวมธุรกิจ เมื่อ บริษัท ที่ได้รับชำระมากกว่ามูลค่ายุติธรรมของธุรกิจที่ได้มาส่วนเกินที่จ่ายชำระจะเรียกว่าค่าความนิยมและโอนเป็นทุนในงบดุล ในขณะที่ค่าความนิยมเป็นสินทรัพย์ที่ไม่มีตัวตน แต่โดยปกติแล้วจะเป็นสินทรัพย์ที่มีขนาดใหญ่พอที่จะบันทึกเป็นรายการแยกต่างหากในงบการเงิน
การทดสอบการด้อยค่า: ขั้นตอนที่ 1
ค่าความนิยมได้รับการทดสอบการด้อยค่าในกระบวนการสองขั้นตอน ในขั้นตอนที่ 1 มูลค่าตามบัญชีหรือมูลค่าตามบัญชีของหน่วยการรายงานเปรียบเทียบกับมูลค่ายุติธรรมของหน่วยการรายงาน หน่วยการรายงานนั้นเหมือนกับธุรกิจที่ได้มาในหลายกรณี หากมูลค่ายุติธรรมสูงกว่ามูลค่าตามบัญชีจะไม่มีการด้อยค่าและจะสิ้นสุดการทดสอบ หากมูลค่ายุติธรรมต่ำกว่าราคาตามบัญชี บริษัท จะดำเนินการตามขั้นตอนที่ 2
การทดสอบการด้อยค่า: ขั้นตอนที่ 2
ในขั้นตอนที่ 2 ราคาตามบัญชีของค่าความนิยมจะถูกนำมาเปรียบเทียบกับมูลค่ายุติธรรมของค่าความนิยมโดยนัย ในการกำหนดมูลค่ายุติธรรมของค่าความนิยมโดยนัย บริษัท จะคำนวณการรวมธุรกิจตามสมมติฐานโดยใช้การคำนวณขั้นตอนที่ 1 บริษัท ใช้มูลค่ายุติธรรมของธุรกิจเปรียบเทียบกับมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์และหนี้สินทั้งหมด. ความแตกต่างนี้เป็นมูลค่ายุติธรรมโดยนัยของค่าความนิยมซึ่งจะถูกเปรียบเทียบกับมูลค่าตามบัญชีของค่าความนิยม หากมูลค่าตามบัญชีของค่าความนิยมสูงกว่ามูลค่ายุติธรรมโดยนัยจะมีการด้อยค่าเกิดขึ้น ถ้าไม่เช่นนั้นจะไม่เกิดการด้อยค่าและสิ้นสุดการทดสอบ
การบันทึกการด้อยค่า
หากผลลัพธ์ของขั้นตอนที่ 2 แสดงว่า บริษัท ประสบการด้อยค่าของค่าความนิยม บริษัท จะโพสต์รายการบันทึกรายวันเพื่อปรับยอดค่าความนิยมให้เท่ากับมูลค่ายุติธรรมโดยนัยของค่าความนิยม รายการนี้มักจะประกอบด้วยการตัดบัญชีเพื่อการด้อยค่าและเครดิตให้กับค่าความนิยม
