ใบแจ้งยอดมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) 106, "การบัญชีของนายจ้างเพื่อผลประโยชน์ภายหลังนอกเหนือจากเงินบำนาญ" มาตรฐานที่กำหนดขึ้นสำหรับการปฏิบัติของนายจ้างเกี่ยวกับผลประโยชน์ที่ไม่ใช่เงินสดที่ให้แก่พนักงาน ตัวอย่างมาตรฐานของผลประโยชน์ที่ครอบคลุมโดยหมายเลขบัญชี 106 คือความคุ้มครองค่าใช้จ่ายด้านการดูแลสุขภาพของผู้เกษียณ
ประวัติศาสตร์
FASB หมายเลขคำสั่ง 106 ซึ่งออกในเดือนธันวาคม 2533 เริ่มมีผลบังคับใช้ในปี 2536 จนกระทั่งถึงวันนั้นนายจ้างได้รับอนุญาตให้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายของผลประโยชน์การเกษียณอายุแบบไม่มีเงื่อนไขในรูปแบบจ่ายตามการใช้งาน เป็นผลให้การให้ประโยชน์ดังกล่าวดูเหมือน (ในงบกำไรขาดทุนของ บริษัท) เช่นการตัดสินใจที่ไม่เสียค่าใช้จ่าย บริษัท อะไรจนกระทั่งปีหรือแม้กระทั่งทศวรรษหลังจากที่มันถูกสร้างขึ้น
กฎใหม่จำเป็นต้องมีการบัญชีแบบคงค้าง - ตัวอย่างเช่นต้นทุนของผลประโยชน์ในที่สุดเหล่านั้นจะถูกคิดกับรายได้เริ่มตั้งแต่เวลาที่พนักงานที่เกี่ยวข้องเริ่มทำงาน
อัตราคิดลด
ในบางกรณีผลของแถลงการณ์หมายเลข 106 สะท้อนผู้ที่ไม่มีงบ 87, "การบัญชีของนายจ้างสำหรับเงินบำนาญ" ในทั้งสองกรณีตัวอย่างเช่น "อัตราส่วนลด" ที่ใช้ในการประมาณการต้นทุนตามที่เกิดขึ้นจะขึ้นอยู่กับอัตราดอกเบี้ยในตลาดในระยะยาว
ในทางกลับกันหมายเลขคำสั่ง 106 จำเป็นต้องมีนักบัญชีสำหรับ บริษัท ที่ได้รับผลกระทบเพื่อประเมินการเพิ่มขึ้นของค่าใช้จ่ายด้านการดูแลสุขภาพในอนาคต นี่เป็นความท้าทายใหม่สำหรับ บริษัท ผู้ออกหลักทรัพย์และนักบัญชีซึ่งบางคนไม่พอใจ
ผลที่ตามมา
บริษัท ขนาดใหญ่บางแห่งหยุดเสนอผลประโยชน์ด้านสุขภาพหลังเกษียณแก่คนงานที่กระตือรือร้นหลังจากการดำเนินการตาม FASB 106. ขณะที่ Kenneth Sperling และ Oren Shapira ทั้งที่ปฏิบัติตามการให้คำปรึกษาด้านการดูแลสุขภาพทั่วโลกของ Aon Hewitt ได้สังเกตเห็นในเอกสารสำหรับ "ผลประโยชน์รายไตรมาส" (2554) "เมื่อเผชิญกับหนี้สินเหล่านี้หลาย บริษัท ตัดสินใจหยุดสปอน ประโยชน์ทั้งหมด " พวกเขาถือว่ากฎใหม่เป็นภาระหนี้สินเนื่องจากค่าใช้จ่ายในการดูแลสุขภาพมีความผันผวนมากกว่าอัตราดอกเบี้ยและในอดีตค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้เพิ่มขึ้นมากกว่าสามเท่าของอัตราค่าจ้าง ในปี พ.ศ. 2531 ภายใต้กฎการจ่ายเงินตามกำหนดเดิม บริษัท 66 เปอร์เซ็นต์ของ บริษัท ขนาดใหญ่เสนอผลประโยชน์ดังกล่าว ในปี 1998 ตัวเลขดังกล่าวลดลงถึง 40 เปอร์เซ็นต์กระดาษกล่าว
ค่าตอบแทนผู้บริหาร
Leslie Kren รองศาสตราจารย์ประจำคณะบริหารธุรกิจแห่งมหาวิทยาลัยวิสคอนซินแมดิสันและ Bruce Leauby ศาสตราจารย์สาขาการบัญชีที่มหาวิทยาลัย La Salle ได้กล่าวในบทความเรื่อง "ผลกระทบของ FAS 106 ต่อค่าตอบแทนผู้บริหารระดับสูง" (2545) ว่าการลดผลประโยชน์ให้กับพนักงานอันเป็นผลมาจากกฎนี้ไม่ได้ขยายไปยังชุดประธานเจ้าหน้าที่บริหาร อันที่จริงจากการเพิ่มแรงกดดันในการลดผลประโยชน์ทำให้ซีอีโอถ่ายโอนความมั่งคั่งจากผู้เกษียณอายุไปสู่ผู้ถือหุ้นและพวกเขาอ้างว่าคณะกรรมการได้สังเกตเห็นการถ่ายโอนนี้และได้ให้รางวัลแก่ซีอีโอสำหรับการสร้างมัน
