บริษัท บางครั้งมีส่วนร่วมในกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับผู้ที่ไม่ใช่เจ้าของซึ่งทำให้กำไรหรือขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงหรือการเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้นซึ่งไม่ได้รายงานในงบกำไรขาดทุน รายการรายได้เหล่านี้สามารถมีผลกระทบระยะยาวต่อสุขภาพทางการเงินของธุรกิจและผู้ถือหุ้นและนักลงทุนควรตรวจสอบพวกเขา
OCI คืออะไร
“ กำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น” หรือ OCI คือรายได้ค่าใช้จ่ายและกำไรหรือขาดทุนที่ไม่รวมอยู่ในงบกำไรขาดทุนของ บริษัท รายงานว่าเป็น OCI กำไรหรือขาดทุนจากการทำธุรกรรมเหล่านี้จะไม่เกิดขึ้นจริง OCI ไม่ใช่รายได้สุทธิเนื่องจากสร้างขึ้นนอกการดำเนินธุรกิจตามปกติของ บริษัท
ตัวอย่างเช่นสมมติว่า บริษัท ลงทุนในพันธบัตรและมูลค่าของพันธบัตรเหล่านั้นผันผวน OCI คือความแตกต่างระหว่างกำไรหรือขาดทุน เมื่อมีการขายพันธบัตรกำไรหรือขาดทุนจะถูกรับรู้และรายงานในงบกำไรขาดทุนของ บริษัท
การรายงานของ OCI ให้ภาพรวมของสถานะทางการเงินของ บริษัท อนุญาตให้นักวิเคราะห์คาดการณ์กำไรหรือขาดทุนในอนาคตสำหรับธุรกิจและพิจารณาผลกระทบที่มีต่องบกำไรขาดทุน
กฎสำหรับการรายงาน OCI อยู่ภายใต้งบการเงินของมาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 130 การรายงานรายได้เบ็ดเสร็จ
ตัวอย่างของ OCI
- กำไรหรือขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงในแผนบำเหน็จบำนาญ
- การปรับการแปลงสกุลเงินต่างประเทศ
- กำไรหรือขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงจากเงินลงทุนที่มีไว้เพื่อขาย
- กำไรหรือขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงจากการลงทุนในตราสารอนุพันธ์หรือตราสารป้องกันความเสี่ยง
AOCI คืออะไร
“ สะสมกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น” หรือ AOCI เป็นรายการทางบัญชีในส่วนของผู้ถือหุ้นของงบดุล มันคือการสะสมของ OCIs จากช่วงเวลาปัจจุบันและก่อนหน้านี้ เมื่อรับรู้กำไรหรือขาดทุนจำนวนเงินจะถูกหักจากบัญชี AOCI และโอนไปยังงบกำไรขาดทุน สิ่งนี้จะย้ายจำนวนเงินที่รับรู้จาก AOCI ไปยังบัญชีกำไรสะสม
ผลกระทบที่เป็นไปได้ของ AOCI
นักลงทุนและนักวิเคราะห์ตรวจสอบ AOCI ว่าเป็นตัวทำนายผลกำไรหรือการคุกคามต่อรายได้ในอนาคต ตัวอย่างเช่นพิจารณาแผนเงินบำนาญที่มีการชำระเงินคงที่เพื่อเกษียณอายุในอนาคต หากสินทรัพย์ที่ลงทุนของโครงการไม่เพียงพอต่อการชำระเงินเหล่านี้ความรับผิดของแผนเงินบำนาญจะเพิ่มขึ้น ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับแผนบำเหน็จบำนาญและการขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงถูกรายงานใน OCI แต่มีศักยภาพที่จะเป็นแหล่งเงินทุนของ บริษัท ในอนาคต
บริษัท อาจมีขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงจากการลงทุนพันธบัตรใน AOCI ศักยภาพในการสร้างผลกระทบเชิงลบต่อรายได้จะมากขึ้นเมื่อเข้าใกล้พันธบัตรและการสูญเสียจะต้องเกิดขึ้นจริง
บริษัท ข้ามชาติที่ซื้อขายในสกุลเงินต่างกันอาจใช้การลงทุนป้องกันความเสี่ยงเพื่อจัดการความผันผวนของสกุลเงิน กำไรและขาดทุนจากการป้องกันความเสี่ยงเหล่านี้ถูกรายงานว่าเป็น OCI และเข้าสู่ AOCI
นักวิเคราะห์และผู้ถือหุ้นตีความรายละเอียดของ AOCI ของ บริษัท เพื่อวัดผลกระทบใด ๆ ที่อาจเกิดขึ้นต่องบกำไรขาดทุนและการเปลี่ยนแปลงสถานะทางการเงิน ผลกำไรหรือขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจากรายการ OCI คือการบันทึกบัญชีในส่วนของ บริษัท ในงบดุลที่ต้องดำเนินการในอนาคต
