การลดมูลค่าสินทรัพย์เป็นหัวข้อที่ถกเถียงกันมานานในเรื่องการบัญชีและการเงิน ความล้มเหลวในการรับรู้การด้อยค่าของสินทรัพย์และการลดมูลค่าในเวลาที่เหมาะสมมีผลในชุดกฎหมายจำนวนมาก บริษัท ต่างๆได้ทำการจดบันทึกเป็นพันล้านดอลลาร์เนื่องจากพวกเขาไม่สามารถรับรู้และ / หรือจัดการกับการด้อยค่าของสินทรัพย์ในเวลาที่เหมาะสม การลดขนาดใหญ่เหล่านี้ส่งผลกระทบต่องบการเงินทั้งหมดในครั้งเดียวแทนที่จะแพร่กระจายในช่วงเวลาที่เกิดขึ้น การลดมูลค่าของสินทรัพย์ที่มีการด้อยค่าอย่างเหมาะสมเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้งบการเงินแสดงความเป็นธรรม
ทบทวนเหตุการณ์และสถานการณ์ที่เกิดขึ้นในระหว่างรอบระยะเวลาบัญชีเพื่อพิจารณาว่าจำเป็นต้องมีการทดสอบการด้อยค่าสำหรับสินทรัพย์ใด ๆ ของ บริษัท หรือไม่ เหตุการณ์ดังกล่าวจะรวมถึงการลดลงอย่างมีนัยสำคัญของมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ การเปลี่ยนแปลงวิธีการใช้สินทรัพย์ ความสูญเสียที่คาดหวังสำหรับการใช้สินทรัพย์อย่างต่อเนื่อง; การเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขทางธุรกิจและ / หรือประเด็นทางกฎหมาย; และต้นทุนของสินทรัพย์ที่สร้างขึ้นเองมากกว่าที่ประมาณการไว้เดิม หากมีสถานการณ์ใด ๆ เกิดขึ้นจำเป็นต้องมีการทดสอบการด้อยค่า
ทำการทดสอบการด้อยค่าตามที่ต้องการ การทดสอบประกอบด้วยการเปรียบเทียบประมาณการกระแสเงินสดที่คาดว่าจะได้รับในอนาคตจากสินทรัพย์กับมูลค่าตามบัญชีปัจจุบัน หากกระแสเงินสดที่ไม่ได้ลงรายการมากกว่ามูลค่าทางบัญชีสินทรัพย์นั้นจะถือว่าไม่ได้ด้อยค่าและไม่มีการบันทึกรายการใด ๆ ในบัญชี สินทรัพย์จะถูกพิจารณาว่ามีการด้อยค่าและจำเป็นต้องมีการบันทึกลดลงเมื่อกระแสเงินสดที่ไม่เปิดเผยมีจำนวนน้อยกว่ามูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์
เขียนมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ด้อยคุณภาพให้เท่ากับมูลค่าปัจจุบันของกระแสเงินสดในอนาคตที่คาดไว้โดยการทำรายการบันทึกรายวันที่เหมาะสมไปยังบัญชีแยกประเภททั่วไป สมมติว่าอุปกรณ์อยู่ที่ 1,000 ดอลลาร์และค่าเสื่อมราคาสะสมคือ 400 ดอลลาร์และกระแสเงินสดที่คาดว่าจะได้ในอนาคตคือ 400 ดอลลาร์ การสูญเสียจากการด้อยค่าคำนวณดังนี้ $ 1,000 - $ 400 = $ 600 ซึ่งเป็นมูลค่าตามบัญชีปัจจุบันจากนั้น $ 600 - $ 400 = $ 200 ขาดทุนจากการด้อยค่าคือ $ 200 รายการบันทึกประจำวันเพื่อเขียนสินทรัพย์จะเป็นดังนี้:
การขาดทุนจากการตัดบัญชีเดบิต, ค่าเสื่อมราคาสะสมเดบิต $ 200, อุปกรณ์เดบิต $ 400, อุปกรณ์เครดิต $ 400, $ 1,000
มูลค่าทางบัญชีของอุปกรณ์อยู่ที่ $ 400 แทนที่จะเป็น $ 600
